中级财务复习题.doc

非货币性资产交换
【例题1】A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元,已提折旧6万元,已提减值准备5万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定,D公司另向A公司支付补价4万元,不考虑增值税等相关税费的影响。A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。

【答案】B
【例题2】钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备,支付的与换入资产有关税费10 000元,并支付补价款30 000元。甲设备的账面原价为500 000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为300 000元,已提折旧30 000元。两公司资产置换不具有商业实质不考虑增值税等相关税费的影响。钱江公司换入的乙设备的入账价值为( )元。
000 000 000 000
【答案】A
【例题3】20×8年3月,甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。(2009年新制度考题)
(1)甲公司换入办公设备的入账价值是( )。


(2)下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中,正确的是( )。




【答案】(1)C ;(2)A
【例题4】下列资产中,属于非货币性资产的有( )。





【答案】ABC
【例题5】下列交易中,属于非货币性资产交换的有( )。





【答案】BE
【例6】20×8年9月,A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机,换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。设备的账面原价为150万元,在交换日的累计折旧为45万元,公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元,在交换日的市场价格为90万元,计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。
假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备,整个交易过程中,除支付运杂费15 000元外,没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备,其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。
分析:整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产,因此,该项交换属于非货币性资产交换。本例是以存货换入固定资产,对A公司来讲,换入的打印机是经营过程中必须使用的机器,对B公司来讲,换入的设备是生产打印机过程中必须使用的机器,两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同,两项资产的交换具有商业实质;同时,两项资产的公允价值都能够可靠地计量,符合以公允价值计量的两个条件,因此,A公司和B公司均应当以换出资产的公允价值为基础,确定换入资产的成本,并确认产生的损益。
A公司的账务处理如下:
A公司换入资产的增值税进项税额=900 000×17%=153 000(元)
换出设备的增值税销项税额=900 000×17%=153 000(元)
借:固定资产清理 1 050 000
累计折旧 450 000
贷:固定资产——设备 1 500 000
借:固定资产清理 15 000
贷:银行存款 15 000
借:固定资产——打印机 900 000
应交税费——应交增值税