消费税概述.pptx

【学习目的与要求】在熟悉现行消费税税收法律法规的基础上,通过本章的学习使学习者能够掌握消费税税收筹划的基本方法与技巧,为从事税收实务工作打下坚实的基础。文档分享【本章主要内容】消费税简介第一节消费税纳税人的税务筹划第二节消费税计税依据的税务筹划第三节消费税税率的税务筹划第四节消费税其他方面的税务筹划文档分享一、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人。二、税目、税率税目:14个税率:比例税率,定额税率消费税概述文档分享税目税率(税额)税目税率(税额)%香烟56%(150元/%(150元/箱)/升雪茄烟36%%%、10%、薯类白酒20%()%----40%黄酒240元/%啤酒250/220元/吨其他酒10%十、高尔夫球及球具10%酒精5%十一、高档手表20%%十二、游艇10%%十三、木制一次性筷子5%、焰火15%十四、实木地板5%文档分享三、应纳消费税额的计算应纳税额=计税依据×税率从价定率法:计税依据为销售额,税率为比例税率,适用大部分应税消费品。从量定额法:计税依据为销售数量,税率为定额税率,适用黄酒、啤酒、各种成品油(汽油、柴油等)。复合计税方法:从价定率与从量定额结合,适用卷烟、粮食白酒、薯类白酒。文档分享四、消费税特点:。。、差别性。。。文档分享一、纳税人的法律规定(一)生产销售应税消费品的单位和个人对外销售自产自用(连续生产应税消费品、其他)(二)委托加工应税消费品的单位和个人直接出售、用于连续生产(应税消费品、其他)(三)进口应税消费品的单位和个人(四)从事卷烟批发业务的单位和个人第一节消费税纳税人的税务筹划文档分享利用企业间并购合并纳税人利用降低价格规避纳税人义务二、消费税纳税人的税务筹划筹划空间文档分享合并前:甲销售产品给乙,甲、乙均缴纳消费税、增值税合并后:甲销售产品变为自产自用且用于连续生产应税消费品,不交消费税。增值税递延至乙产品销售时缴纳。结论:通过合并,变两个纳税人为一个纳税人,避免中间销售环节的重复纳税。P59:案例3-1:(一)利用企业间并购进行税务筹划文档分享筹划分析:通过合并,变原来的“外购或委托加工应税消费品”变成“自产应税消费品”,而自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不征税。从2001年5月1日起,对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒,其已纳税款不再予以抵扣。P60:案例3-2文档分享