2019/2/12文档分享1第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类1、税收的概念政治权力强制性无偿性2019/2/12文档分享2第一节税收概述2、税收的作用(1)是国家组织财政收入的主要形式;(2)是国家调控经济运行的重要手段;(3)具有维护国家政权的作用;(4)是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。2019/2/12文档分享3第一节税收概述(二)税收的特征1、强制性——纳税人的法定义务2、无偿性——最本质特征、是三性的核心3、固定性——稳定可靠的收入来源2019/2/12文档分享4第一节税收概述(三)税收的分类1、征税对象:流转税:所得税:财产税:资源税:行为税:增值税消费税营业税关税企业所得税个人所得税房产税车船税土地使用税资源税印花税车辆购置税城市建设税契税耕地占用税2019/2/12文档分享5第一节税收概述2、征管分工:工商税:除关税以外的税种;关税:由海关征收的相关税种;3、征收权限:中央税:关税、消费税等;地方税:个人所得税、营业税、契税等;共享税:增值税、资源税、企业所得税。2019/2/12文档分享6第一节税收概述4、计税标准:从价税:增值税、营业税、关税、所得税;从量税:资源税,车船税,土地使用税等;复合税:对卷烟、白酒征收的消费税等。2019/2/12文档分享7第一节税收概述二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1、税法的概念——义务性法规2、税收与税法的关系(1)联系:税法是税收的依据与保障;税收是税法的内容与体现;(2)区别:税收属于经济基础;税法属于上层建筑;2019/2/12文档分享8第一节税收概述(二)税法的分类1、按照税法的功能作用划分:——税收实体法、税收程序法2、按照主权国家行使税收管辖权划分:——国内税法、国际税法、外国税法3、按照税法法律级次划分:——法律、法规、规章、规范性文件。2019/2/12文档分享9第一节税收概述(三)税法的构成要素1、征税人:——税务部门、财政部门、海关;2、纳税义务人:——自然人、法人;3、征税对象:——流转额、所得额、财产、资源、特定行为;4、税目:——征税的具体项目;2019/2/12文档分享10第一节税收概述5、税率:(1)比例税率(2)定额税率(3)累进税率:全额累进、超额累进、超率累进;6、计税依据:(1)从价计征(2)从量计征(3)复合计征
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