年企业所得税汇算清缴-扣除类难点.doc

2012ÄêÆóÒµËùµÃË°»ãËãÇå½É-¿Û³ýÀà16Äѵã(Ö®Ò»)Ò»¡¢·ÑÓÃË°Ç°¿Û³ýµÄÁ½´óÌõ¼þºÍ»ù±¾Ô­Ôò£¨Ò»£©·ÑÓÃË°Ç°¿Û³ýµÄÁ½´óÌõ¼þÐÂÆóÒµËùµÃË°·¨µÚ°ËÌõ¹æ¶¨£º¡°Æóҵʵ¼Ê·¢ÉúµÄÓëÈ¡µÃÊÕÈëÓйصġ¢ºÏÀíµÄÖ§³ö£¬°üÀ¨³É±¾¡¢·ÑÓá¢Ë°½ð¡¢ËðʧºÍÆäËûÖ§³ö£¬×¼ÓèÔÚ¼ÆËãÓ¦ÄÉË°ËùµÃ¶îʱ¿Û³ý¡£¡±ÐÂÆóÒµËùµÃË°·¨ÊµÊ©ÌõÀýµÚ¶þÊ®ÆßÌõ¹æ¶¨£º¡°ÆóÒµËùµÃË°·¨µÚ°ËÌõËù³ÆÓйصÄÖ§³ö£¬ÊÇÖ¸ÓëÈ¡µÃÊÕÈëÖ±½ÓÏà¹ØµÄÖ§³ö£»Ëù³ÆºÏÀíµÄÖ§³ö£¬ÊÇÖ¸·ûºÏÉú²ú¾­Óª»î¶¯³£¹æ£¬Ó¦µ±¼ÆÈëµ±ÆÚËðÒæ»òÕßÓйØ×ʲú³É±¾µÄ±ØÒªºÍÕý³£µÄÖ§³ö¡£¡±·ÑÓÃÒªÔÚË°Ç°½øÐп۳ý±ØÐë¾ß±¸Á½´óÌõ¼þ£ºµÚÒ»£¬·¢ÉúµÄ·ÑÓÃÓëÆóÒµµÄÉú²ú¾­ÓªÓйأ¬Ö÷Ҫͨ¹ýºÏͬ¡¢Ð­ÒéºÍÆóÒµÄÚ²¿µÄ¸÷ÏîÖƶÈÀ´½ç¶¨£»µÚ¶þ£¬ÒªÓкϷ¨µÄƾ֤¡£ºÏ·¨ÓÐЧƾ֤·ÖΪËÄ´óÀ࣬һÊÇË°Îñ·¢Æ±£»¶þÊDzÆÕþÊվݣ»ÈýÊǾ³ÍâÊվݣ»ËÄÊÇ×ÔÖÆƾ֤¡£¸÷Ààƾ֤¶¼Óи÷×ÔµÄʹÓ÷¶Î§£¬²»¿ÉÏ໥»ìÓᣣ¨¶þ£©Ë°Ç°¿Û³ýµÄ³É±¾·¢Æ±Ó¦·ûºÏµÄÌõ¼þ1¡¢×ʽðÁ÷¡¢ÎïÁ÷ºÍƱÁ÷µÄÈýÁ÷ͳһ£ºÒøÐÐÊÕ¸¶Æ¾Ö¤¡¢½»Ò׺ÏͬºÍ·¢Æ±ÉϵÄÊÕ¿îÈ˺͸¶¿îÈ˺ͽð¶î±ØÐëÒ»Ö£»2¡¢±ØÐëÓÐÕæʵ½»Ò×µÄÐÐΪ£»3¡¢·ûºÏ¹ú¼ÒÏà¹ØÕþ²ß¹æ¶¨¡££¨Èý£©·ÑÓÃË°Ç°¿Û³ýµÄ»ù±¾Ô­Ôò1¡¢È¨Ôð·¢ÉúÖÆÔ­Ôò£»2¡¢¿ÉÒÔ°´ÊÕ¸¶ÊµÏÖÖÆÔ­Ôò¿Û³ýµÄ£ººÏÀíµÄ¹¤×Ê¡¢Ð½½ðÖ§³ö£»¹æ¶¨·¶Î§ºÍ±ê×¼µÄÎåÏÕÒ»½ð£»¹æ¶¨·¶Î§ºÍ±ê×¼ÄڵIJ¹³äÑøÀϱ£ÏÕ·Ñ¡¢²¹³äÒ½ÁƱ£ÏÕ·Ñ£»ÌØÊ⹤ÖÖÖ°¹¤µÄÈËÉí°²È«±£ÏշѺ͹涨¿ÉÒÔ¿Û³ýµÄÆäËûÉÌÒµ±£ÏÕ·Ñ£»ÆóÒµ²¦½ÉµÄ¹¤»á¾­·Ñ2%£»ÆóÒµ°´¹æ¶¨½ÉÄɵIJƲú±£Ïյȡ£¶þ¡¢²»Õ÷Ë°ÊÕÈëÓÃÓÚÖ§³ö·¢ÉúµÄ·ÑÓÿ۳ýÎÊÌâÆóÒµµÄ²»Õ÷Ë°ÊÕÈëÓÃÓÚÖ§³öËùÐγɵķÑÓ㬲»µÃÔÚ¼ÆËãÓ¦ÄÉË°ËùµÃ¶îʱ¿Û³ý£»ÆóÒµµÄ²»Õ÷Ë°ÊÕÈëÓÃÓÚÖ§³öËùÐγɵÄ×ʲú£¬Æä¼ÆËãµÄÕ۾ɡ¢Ì¯Ïú²»µÃÔÚ¼ÆËãÓ¦ÄÉË°ËùµÃ¶îʱ¿Û³ý¡£Èý¡¢¹¤×Êн½ðË°Ç°¿Û³ý·¶Î§¡¢Ô­Ôò¼°¿çÄêÖ§¸¶ÎÊÌ⣨һ£©¹¤×Êн½ðË°Ç°¿Û³ý·¶Î§¹¤×Êн½ð°üÀ¨»ù±¾¹¤×Ê¡¢½±½ð¡¢½òÌù¡¢²¹Ìù¡¢ÄêÖÕ¼Óн¡¢¼Ó°à¹¤×Ê£¬ÒÔ¼°ÓëÔ±¹¤ÈÎÖ°»òÕßÊܹÍÓйصÄÆäËûÖ§³ö¡£¡°ºÏÀí¹¤×Ê¡¢Ð½½ð¡±ÊÇÖ¸ÆóÒµ°´Õչɶ«´ó»á¡¢¶­Ê»ᡢн³êίԱ»á»òÏà¹Ø¹ÜÀí»ú¹¹Öƶ©µÄ¹¤×Ê¡¢Ð½½ðÖƶȹ涨ʵ¼Ê·¢·Å¸øÔ±¹¤µÄ¹¤×Ê¡¢Ð½½ð¡££¨¹úË°º¯[2009]3ºÅ£©Ë°Ç°¿Û³ýµÄÎå´óÌõ¼þ£ºË°Îñ»ú¹ØÔÚ¶Ô¹¤×Ê¡¢Ð½½ð½øÐкÏÀíÐÔÈ·ÈÏʱ£¬¿É°´ÒÔÏÂÔ­ÔòÕÆÎÕ£º1¡¢ÆóÒµÖƶ¨Á˽ÏΪ¹æ·¶µÄÔ±¹¤¹¤×Ê¡¢Ð½½ðÖƶȣ»2¡¢ÆóÒµËùÖƶ¨µÄ¹¤×Ê¡¢Ð½½ðÖƶȷûºÏÐÐÒµ¼°µØÇøˮƽ£»3¡¢ÆóÒµÔÚÒ»¶¨Ê±ÆÚËù·¢·ÅµÄ¹¤×Ê¡¢Ð½½ðÊÇÏà¶Ô¹Ì¶¨µÄ£¬¹¤×Ê¡¢Ð½½ðµÄµ÷ÕûÊÇÓÐÐò½øÐеģ»4¡¢ÆóÒµ¶Ôʵ¼Ê·¢·ÅµÄ¹¤×Ê¡¢Ð½½ð£¬ÒÑÒÀ·¨ÂÄÐÐÁË´ú¿Û´ú½É¸öÈËËùµÃË°ÒåÎ