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律师事务所税务规划培训税务部主任:崔清寒律师1---------------------------------------------------------崔清寒律师简介崔清寒律师北京盈科律师事务所税务法律事务部主任,合伙人律师,同时具备注册会计师资格。崔律师是国内最早涉足税务行业的专业律师之一,主要为跨国公司及内外资企业提供广泛的税务咨询服务,具体包括税务风险分析、税务筹划、企业并购交易、企业架构筹划、外商直接投资、融资租赁等。培训内容应税所得项目—基础知识讲解工资、薪金所得—个税计算方法个体工商户的生产、经营所得核定征收方式合伙人人数P讲解重点:查账征收申报表结构应税所得项目—基础知识讲解一、工资、薪金所得; 二、个体工商户的生产、经营所得; 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 四、劳务报酬所得; 五、稿酬所得; 六、特许权使用费所得; 七、利息、股息、红利所得; 八、财产租赁所得; 九、财产转让所得; 十、偶然所得; 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得—个税计算方法工资、薪金所得适用的速算扣除表1537545超过100000元的部分91037540超过80000元—100000元的部分8637535超过60000元—80000元的部分7337530超过40000元—60000元的部分6137525超过20000元—40000元的部分537520超过5000元—20000元的部分412515超过2000元—5000元的部分32510超过500元—2000元的部分205不超过500元的1速算扣除数税率(%)全月应纳税所得额级数计算公式为:应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数规划雇员律师(提成律师)工资(即应纳税所得额)=律师提成收入-办案费-社会保险-补贴、津贴-注册费-每月固定扣除费用等=-700-2000-2000办案费扣除限额:律师当月分成收入的30%固定扣除费用:2000如张三律师月营业收入为R(设R=15000元),提成比例为营业收入的70%,律师提成收入为10500元(15000×70%),则应纳税所得额为:10500-10500×30%-700-2000÷12-2000=4483应纳税额=4483×15%-125=547个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或   =(全年收入总额一成本、费用以及损失)×适用税率一速算扣除数个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表合伙人律师应纳税所得额=每月办案提成收入总额+个人分入的全年度经营所得核定征收方式实行核定应税所得率(纯益率)征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:(1)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率(2)应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率张三80%李四20%1000万年业务收入张三李四张三应纳税所得额=收入总额×应税所得率=1000×25%×80%=200万张三应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=200×35%-==收入总额×应税所得率=1000×25%×20%=50万李四应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=50×35%-=%合伙人人数P收入总额:R(单位万元)应税所得率:25%应纳税所得额=收入总额*应税所得率=R*25%应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率税负最高的情况:100%所有者权益集中于一人应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率=R*25%*35%-≈R*25%*35%=%*R税负最低的情况:T=(R*25%*35%/P-)*P=R*25%*35%-*P=%*R-*%*R-*P<实际应纳个人所得税<%*。假定条件:合伙人分配比例相同风险:管理成本增加依据:京财税[2010]18号讲解重点:查账征收个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或=(全年收入总额一成本、费用以及损失)×适用税率一速算扣除数1、投资者本人的费用扣除标准:2000元/月,投资者的工资不得在税前扣除。2、员工工资扣除标准:参照企业所得税计税工资标准确定。3、企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、l4%、l5%的标准内据实扣除。4、广告和业务宣传费用限额:当年(销售)营业收入的15%、超过部分可无限期结转5、业务招待费扣除限额:按照发生额的60%扣除,但最高不得