凭证分录笔记.docx

一、 伙食费发放工资时扣除伙食费的会计分录:借:应付职工薪酬——工资贷:其他应付款——应付伙食费(先扣再付给食堂时)或 其他应收款——代垫伙食费(已经先垫付,再向职工扣除时)解释:1、企业期末根据工资结算分配表计算应付职工工资时,将工资费用按职工服务的受益对象记入有关成本费用账户,同时确认一项负债,记入“应付职工薪酬”账户。借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等贷:应付职工薪酬——工资2、发放工资时,按实发数借:应付职工薪酬——工资贷:银行存款或库存现金(实发数)3、代扣伙食费,(1)如先代职工向食堂支付伙食费,后从工资中扣除的。在支付时记“其他应收款——代垫伙食费”(表示这笔款项应向职工收回),贷“银行存款或库存现金”,从工资中扣除时借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应收款”。(2)如先从工资中扣除伙食费,再转交给食堂的,在扣除时借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应付款——应付伙食费(表示欠了食堂的伙食费)”在转交给单位食堂时,借记“其他应付款”,贷记“银行存款或库存现金”。二、 ,编制会计分录如下:借:生产成本(或制造费用、或管理费用)借:应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或库存现金、或应付账款),先到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。申报时,将水费、电费分别填至《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中。值得提醒的是:计算进项税额时,水费增值税征收率 6%、3%,电费增值税税率 17%。三、福利费-,企业用购进的商品作为职工福利借:管理费用销售费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬-非货币型福利贷:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出):借:管理费用销售费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬-非货币型福利贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借: 主营业务成本贷: :生产成本贷:应付职工薪酬-非货币性福利借:应付职工薪酬-非货币性福利贷:银行存款三、:××费用(管理/销售等)贷:应付职工薪酬——(企业部分)借:××费用(管理/销售等)贷:应付职工薪酬——:应付职工薪酬——工资贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)应交税费——应交个人所得税库存现金/:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)贷:库存现金/:应交税费——应交个人所得税贷:银行存款四、 固定资产1、企业购置的不超过 5000 元的固定资产仍通过“固定资产”科目进行核算。(1)购进时:借:固定资产——电脑  元贷:库存现金  元(2)一次性折旧时借:管理费用——折旧  元贷:累计折旧  元2、动产与不动产(1)购入动产借:固定资产 买价+相关税费应交税费——应交增值税(进项税额) 发票上的金额贷:银行存款(2)购入不动产营改增后,企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣 60%,待抵扣的 40%计入“应交税费——待抵扣进项税额”借方,保证账实相符;待取得扣税凭证的当月起第 13 个月抵扣剩余的 40%时,再将“应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额”中的金额转入“应交税费—应交增值税—进项税额”。借:固定资产 买价+相关税费应交税费——应交增值税(进项税额) 发票上的金额*60%——待抵扣进项税额 发票上的金额*40%贷:银行存款6、固定资产的核算(1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户2009 年前的账务处理借:固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等)贷:银行存款2009 年后的账务处理借:固定资产 (买价+各种运杂费等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)需要安装固定资产需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009 年前的账务处理购入时 借:在建工程 (买价+增值税+各种运杂费等)贷:银行存款安装时领用材料、发生安装费用借:在建工程贷:原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)应付职工薪酬安装完毕交付使用借:固定资产贷:在建工程2009 年后的账务处理购入时借:在建工程 (买价+各种运杂费等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款安装时领用材料、发生安装费用借:在建工程贷:原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用借:固定资产贷:在建工程(3)固定资产折旧的计提——年限平均法年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%月折旧率=年折旧率÷12月