内部控制(一)总论.ppt

企业风险管理Enterprise Risk Management(第四讲)第四讲:内部控制(一)总论一、内部控制概论二、内部控制方法一、内部控制概论?(一)内部控制概念演变?例外管理。?有效的控制:–控制不足?控制过度??内部控制(Internal Control)的发展,大致分为五个阶段:–内部牵制(上世纪40年代前)–内部会计控制和管理控制(上世纪70年代前)–内部控制结构(上世纪80年代)–内部控制成分(上世纪90年代)–企业风险管理(21世纪)一、内部控制概论?(一)内部控制概念演变?内部牵制(上世纪40年代前)阶段:?内部牵制机能的执行大致可分为以下四类:–实物牵制–机械牵制–体制牵制–簿记牵制一、内部控制概论?(一)内部控制概念演变?内部会计控制和管理控制(上世纪70年代前)阶段:–会计控制包括组织规划的所有方法和程序,这些方法和程序与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系。这些控制包括那些如授权与批准制度、从事财务记录和簿记与从事经营或财产保管职务分离的控制,财产的实物控制和内部审计。–管理控制包括组织规划的所有方法和程序,这些方法和程序主要与经营效率相贯彻管理方针有关,通常只与财务记录有间接的联系。这些控制一般包括如统计分析、时动研究(工作节奏研究)、业绩报告、雇员培训计划和质量控制。”一、内部控制概论?(一)内部控制概念演变?内部控制结构(上世纪80年代)阶段:?企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。内部控制结构具体包括三个要素:–控制环境–会计系统–控制程序绿大地一、内部控制概论?(一)内部控制概念演变?内部控制成分(要素)(上世纪90年代)阶段:?基于COSO “内部控制——整合框架”。–三个目标–五个要素一、内部控制概论?(一)内部控制概念演变?企业风险管理(21世纪)阶段:?基于COSO “企业风险管理——整合框架”。–四个目标–八个要素内部环境战略目标设定风险识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控经营报告合规子公司业务单位分支机构企业整体层次一、内部控制概论?(二)内部控制定义和内容?内部控制受企业董事会、管理者和其他员工的影响,旨在为取得以下目标而提供合理保证的一种过程。–经营效果和效率;–财务报告的可靠性;–遵守法规等目标监控控制活动风 险评估控 制环境信息沟通信息沟通一、内部控制概论?(二)内部控制定义和内容1. 控制环境(Control Environment ) :构成一个单位的氛围,影响单位内部人员控制其他成分的基础。–员工的诚实和职业道德;–员工的胜任能力;–董事会及监事会(审计委员会)的参与;–管理理念和经营作风;–组织机构;–权力和责任的规定;–人力资源政策及执行。