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0中国交通建设股份有限公司“营改增”专题培训2014年4月1前言建筑业“营改增”已势在必行,“营改增”不仅影响公司财务指标,更为重要的是将对公司管理运营产生重大影响。营改增背景介绍营改增对建筑业的影响2增值税计税原理营改增宏观效应/微观影响第一部分背景简介营改增背景简介增值税改革历程/营改增路线试点文件及解读增值税与营业税的区别增值税基本要素增值税下的管理目标3增值税基本原理增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。原材料产成品批发零售+50+30+40+20销售收入(不含增值税)思考:1、增值税的计税基础是什么?2、销售收入金额与向客户收取的金额一致吗?3、实务中怎样实现抵扣?建筑企业营改增解析4宏观经济的影响改善外贸出口优化产业结构促进社会就业扩大国内需求深化产业分工与协作营改增效应传导的基本路径是:以消除重复征税为前提,以市场充分竞争为基础,通过深化产业分工与协作,推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化,促进社会生产力水平相应提升。营改增宏观经济效应倒逼财政体制改革5营改增微观影响思考:营改增对企业微观管理的影响??不仅对企业自身产生影响,而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响?增值税不重复征税的特点,有利于公司内部专业化运营管理?增值税计征复杂、管控严格的特点,要求企业精细化管理微观影响6增值税改革历程内容?将增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域,增值税由此成为第一大税种?以应对国际金融危机为契机,将设备类固定资产纳入可抵扣范围?2010年1月,增值税立法列入国务院立法工作计划重点立法项目1994年结果?固定资产不得抵扣,对投资仍然重复征税?增值税与营业税并存,对服务业内部的专业化分工造成了重复征税;各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍?部分消除投资重复纳税,在推动增值税由生产型向消费型转变方面,迈出了重要一步?有力推动营业税改增值税2009年2010年7“营改增”进程2014年2014年1月1日,铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。另外,建筑业很可能在2015年初全面实行“营改增”。2013年2013年8月1日,交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点,这标志着营改增由地区试点阶段正式迈入了全国试点阶段。2012年2012年1月1日,上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点。2012年9月至2013年12月,北京等十省市对交通运输业和部分现代服务也开始试点。2011年11月国务院批准营改增试点方案(总纲)。根据该方案,建筑业纳入试点范围,税率为11%。财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。“十二五”《计划纲要》明确提出:“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收。”2011年3月《试点方案》“规范税制、合理负担”的原则:根据财政承受能力和不同行业发展特点,合理设置税制要素,改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税。建筑企业营改增解析8记者:“营改增”试点过程中,有的企业反映税负有所增加,请问您怎么看待这一问题?楼继伟:通过四个途径可以逐步解决“营改增”试点企业出现的税负增加问题:?一是逐步扩大试点的行业和地区范围,过去抵扣不足的问题就会逐步得到解决。?二是“营改增”试点可以促进企业经营方式的转变,由过去的粗放式经营,转变为现代化的精细管理模式,这也会减轻企业的负担。?三是随着“营改增”范围的扩大,出口退税制度也将更为完整,不仅是工业企业享受的出口退税力度会加大,原来不征收增值税的服务行业将也能享受到出口退税。?四是随着企业的发展壮大,特别是设备的不断更新,企业的抵扣税额也会进一步增加。因此,从长期看,企业税负增加问题是可以解决的。——财政部部长楼继伟者问(《中国税务报》)“营改增”进程(续)9?2013年底,,,,全年营改增减税1402亿元,包括试点纳税人因税制转换减税600亿元,非试点纳税人因增加抵扣减税802亿元。增值税扩围不等于减税,结构性减税是就宏观税负而言的。财税[2011]110号文明确了营改增的目标为:“改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税。”具体到企业,结构性实际上是有增有减。“营改增”试点信息