[财务管理]初级会计实务(doc 166页).doc

《初级会计实务》
第一章总论
第一节会计概述
第二节会计要素
第三节会计科目和账户
第四节会计凭证
第五节会计账簿
第六节账务处理程序
第七节会计电算化
第一节会计概述
一、会计的职能
会计核算
会计监督
第二节会计要素
一、会计要素
㈠反映企业的财务状况的三个会计要素:
资产、负债和所有者权益
㈡反映企业的经营成果三项会计要素:
收入、费用和利润
1、资产
资产的主要特征有:
⑴资产是由企业过去的交易或事项形成的;
⑵资产是由企业拥有或者控制的资源;
⑶资产预期会给企业带来经济利益。
2、负债
负债的主要特征有:
⑴负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务
⑵负债的清偿预期会导致经济利益流出
3、所有者权益
所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
所有者权益具有以下特征:
⑴除非发生减资、清算或分配现金股利,企业不需要偿还所有者权益。
⑵企业清算时,只有在偿还所有的负债后,所有者权益才返还给所有者。
⑶所有者能够凭借所有权参与企业的利润分配。
4、收入
收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
5、费用
费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
6、利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
二、企业会计等式
㈠资产=负债+所有者权益
经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系。
㈡收入-费用=利润
第三节会计科目和账户
一、会计科目设置原则
1、合法性原则
2、相关性原则
3、实用性原则
二、账户
㈠账户的基本结构:
借方 XX账户贷方
资产、成本、费用(+)
负债、权益、收入(-)
资产、成本、费用(-)
负债、权益、收入(+)
㈡账户记录的试算平衡
1、发生额试算平衡法[平衡原理:“有借必有贷、借贷必相等”]
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2、余额试算平衡法[平衡原理:资产=负债+所有者权益]
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中,余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
在编制试算平衡表时,应注意:即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
㈣总分类账户与明细分类账户的平行登记
⑴所依据会计凭证相同(不是记账凭证相同)
⑵借贷方向相同
⑶所属会计期间相同(不是时间相同)
⑷计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等
第四节会计凭证
一、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
二、原始凭证
㈠原始凭证的基本内容
1、原始凭证名称
2、填制原始凭证的日期
3、接受原始凭证单位名称
4、经济业务内容(含数量、单价,金额等)
5、填制单位签章
6、有关人员签章
7、凭证附件。
㈡原始凭证的种类
1、原始凭证按照来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证。
2、原始凭证按照填制手续及内容不同,分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证
3、原始凭证按照格式不同,分为通用凭证和专用凭证
㈢原始凭证的填制要求
1、记录要真实
2、内容要完整
3、手续要完备
4、书写要清楚、规范
5、编号要连续
6、不得涂改、刮擦、挖补
7、填制要及时
㈣原始凭证的审核
原始凭证的真实性、合法性、合理性(是否符合有关预算)、完整性、正确性、及时性。
经审核的原始凭证应根据不同情况处理:
1、对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账。
2、对于真实、合法、合理但内容不够完整,填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整,更正错误或重开后,再办理正式会计手续。(金额有错误的凭证应当重开)
3、对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。
三、记账凭证
㈡记账凭证的种类
1、记账凭证按内容不同分为:收款凭证、付款凭证和转账凭证;
2、记账凭证按填列方式不同分为:复式凭证和单式凭证。
㈢记账凭证的编制
2、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务,为避免重复,一般只编制付款凭证,不编收款凭证。
编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,以分清会计事项处理的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿核对,确保记账凭证完整无缺。
㈣记账凭证的审核
1、内容是否真实
2、项目是否