审计学原理.ppt

第十五章货币资金与特殊项目审计第一节货币资金与业务循环第二节内部控制及其测试第三节现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计第六节特殊项目审计目的要求?了解货币资金与各业务循环的关系?了解货币资金审计目标?掌握货币资金审计实质性程序与方法?明确特殊项目的审计第一节货币资金与业务循环一、货币资金与业务循环二、凭证和会计记录1、现金盘点表;2、银行对账单;3、银行存款余额调节表;4、有关科目的记账凭证;5、有关会计账簿。货币资金与各循环之间的关系应付职工薪酬长期股权投资等银行存款余额调节表第二节内部控制及测试?一、货币资金的内部控制(308—310页)–(一)岗位分工及授权批准–(二)现金和银行存款的管理–(三)票据及有关印章的管理–(四)监督检查?二、货币资金内部控制测试–了解内部控制制度——询问、观察。–抽取并检查收款凭证–抽取并检查付款凭证–抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。–抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核。–检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致。–评价货币资金的内部控制制度。货币资金内部控制调查表第三节现金审计一、现金审计的目标1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;3、确定现金余额是否正确;4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。二、现金的实质性程序p3111、核对现金日记账与总账的余额是否相符2、盘点库存现金3、抽查大额现金收支4、审查现金收支的正确截止5、检查外币现金的折算是否正确6、确定现金是否在资产负债表上恰当披露2、盘点库存现金?(1)盘点现金的要求p311–①盘点库存现金应采用突击方式进行。–②为了不影响被审计单位经营活动的正常进行,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。–③盘点时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。必要时注册会计师可进行复点。–④如企业现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。人手不够时,也可以先封存现金,再逐一盘点。?案例p314