CPA税法-增值税知识点汇总情况.doc

实用文档增值税的特点:(1)保持税收中性(2)普遍征收(3)税收负担由最终消费者承担(4)实行税款抵扣制度(5)实行比例税率(6)实行价外税制度征税范围项目注意事项一般规定销售或进口的货物(有形动产)提供的加工、修理修配劳务发生应税行为应税项目划分应税中的免税项目特殊项目特殊规定特殊项目细节视同销售货物或视同发生应税行为混合销售第一节征税范围与纳税义务人【知识点1】征税范围的一般规定一、销售或进口的货物销售:有偿转让货物所有权的行为,包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。货物:指有形动产,包括电力、热力、气体在内。二、提供的加工、修理修配劳务委托方:提供原料主料、受损和丧失功能的货物。受托方:按委托方要求进行加工、修复,并收取加工费、修理费。三、发生应税行为应税行为具体项目具体内容交通运(1)陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输(2)水路运输服务远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务输服务【11%】(3)航空运输服务航空运输的湿租业务,属于航空运输服务(4)管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务(1)邮政普遍包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇服务兑等业务活动邮政服(2)邮政特殊包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄务【11%】服务递等业务活动(3)其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动电信服基础电信服务固网、移动网、互联网等【11%】务增值电信服务利用固网、移动网、互联网等提供服务【6%】(1)工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业建筑服务【11%】包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用(2)安装服务户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费(3)修缮服务对建筑物进行修补、加固、养护、改善(4)装饰服务包括物业服务企业为业主提供的装修服务标准文案实用文档(5)其他建筑如钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、园林绿化;纳税人将服务。建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等各种占用、拆借资金取得的收入,以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。金融服(1)贷款服务特殊1:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。特殊2:不征收增值税:金融商品持有期间取得的非保本收益;纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至务【6%】(注到期。意:结合不(2)直接收费金包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、征税和免税规定)融服务资金清算等(3)保险服务包括人身保险服务和财产保险服务(4)金融商品转包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权让的业务活动(1)研发和技术服务【6%】包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务(如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务)(2)信息技术服包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流务【6%】程管理服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览(3)文化创意服【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提务【6%】供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。(4)物流辅助服包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助务【6%】服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务(1)形式包括融资租赁和经营性租赁;范围包括动产、不动产。现代服务(9项)(5)租赁服务【11%、17%】(2)经营性租赁中:①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务(17%);②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告;③车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)(6)鉴证咨询服务【6%】包括认证服务、鉴证服务和咨询服务如:技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等(7)广播影视服包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务、播映(含务【6%】放映)服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护(8)商务辅助服服务(例如武装守护押运服务)。务【6%】如:金融代理、知识产权代理、货物、运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、翻译、拍卖等。(9)其他【6%】生活服(1)文化体育服文艺表演、提供游览场所等。【提示】纳税人在游览场所经营标准文案实用文档务(6项)务索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入;提供游览场所等【6%】(2)教育医疗服教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅务助服务的业务活动(3)旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务(4)餐饮住宿服【提示】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照