三、零基准预算制度□零基准预算的产生零基准预算又被称做ZBB,即Zero-Base-Budgeting的略称。这个名符其实的零基准预算的构想,起初诞生于美国。1970年,总公司在美国的德州仪器公司(TI公司)首先开发这个零基准预算的方法。当时TI公司在IC界处于不利的情况,被迫入苦境。为了突破当时的情况,提出零基准预算为政策。一经实施后,TI公司尽管销售减少,却成功地降低了成本,因而产生了大幅度的利润而渡过了公司创立以来的危机。当时的乔治亚州州长,即日后的吉米·卡特前总统,注意到这种成果。于是,在1971年将其导入乔治亚州,借此机会而推展到整个美国国内。而这个无意间与卡特前总统同时诞生的预算方式,在1978年被导入联邦政府后,日本也开始注意了。□零基准预算的含义ZBB是Zero-Base-Budgeting的略称,如果说得更正确些,应该是Zero-BasePlanningandBudgetingSystem的略称。也就是说,零基准预算就是在零基准上的业务计划及预算方式。此处最重要的可能就是零基准这句话的意思了。零基准,就是从白纸状态开始,希望能打破预算,也可能说是从什么都没有的状态出发的意思。零基准预算在公司的预算编成中,须重新评估公司里各种业务的目的,去除已经不要的业务,找出眼前公司真正必须进行的业务。然后,就这些业务对公司的重要度编出顺序,再从优先顺位高的业务开始,从已定财源的范围内拨出预算以进行业务的作法。□零基准预算的操作方式零基准预算的进行方式,大致上分为以下3个顺序进行。就预算设定对象的各个业务个案,制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。在此处,对于制作好的个别业务计划表,先由经营上的观点来设定优先度,再依其顺序进行。从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始,进行其个别必要费用的累积,最后所采用的业务计划是总值符合利益计划所要求的预算范围者。四、资金预算制度第一条目的及依据为提高本公司经营绩效暨配合财务部统筹及灵活运用资金,以充分发挥其经济效用,各单位除应按年编制年度资金预算外,并应逐月编列资金预计表,以便达成资金运用的最高效益,特制定本办法。第二条资金范围本办法所称资金,系指库存现金,银行存款及随时可变现的有价证券而言。为定期编表计算及收支运用方便起见,预计资金仅指现金及银行存款,至随时可变现的有价证卷则归属于资金调度的行列。第三条作业期间(一)资料提供部门,除应于年度经营计划书编订时,提送年度资金预算外,应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部,以利汇编。(二)会计部应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表()按月配合修订。并于次月十五日前,编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表()一式三份,呈总经理核阅后,一份自存,一份留存总经理室,一份送财务部。第四条内销收入营业部门依据各种销售条件及收款期限,预计可收(兑)现数编列()。第五条劳务收入营业部门收受同业产品代为加工,依公司收款条件及合同规定预计可收(兑)现数编列()。第六条退税收入(一)退税部门依据申请退税进度,预计可退现数编列()。(二)预计核退营业税虽非实际退现,但因能抵缴现金支出,得视同退现。第七条其他收入凡无法直接归属于上项收入皆属之。包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在新台币十万元以上者,均应加说明。第八条资本支出(一)土地:依据购地支付计划提供的支付预算数编列。(二)房屋:依据兴建工程进度,预计所需支付资金编列。(三)设备分期付款、分期缴纳关税等:会计部依据分期付款偿付日期予以编列。(四)机构设备、什项设备、预付工程定金等:工务部依据工程合同及进度,预定支付预算及资材部依据外购L/C开立计划,预计支付资金编列()。第九条材料支出资材部依请购、采购、结汇作业,分别预计内外购原物料支付资金编列()。第十条薪资会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数,斟酌预计支付数编列。第十一条经常费用(一)外协工缴:外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料,斟酌预计支付数编列。(二)制造费用:会计部依据生产计划,参考制造费用有关资料及最近实际发生数,斟酌预计支付数编列。(三)推销费用:营业部依据营业计划,参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。(四)管理费用:会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。(五)财务费用:会计部依据财务部资金调度情况,核算利息支付编列。第十二条其他支出凡不属于上列各项的支出都属于“
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