房地产开发企业之发票管理篇.ppt

稽便函[2011]31号:发票检查强调合规性发票管理的基本内容房地产各种经济业务应取得的发票形式没有及时取得发票是否可以补救?房地产开发企业之发票管理篇*一、发票检查突出合规性风险提示——有关重点企业作为在各类经营或消费活动中应开具或应索取发票的销售方或购买方,应认真对待即将到来的从严从紧的发票大检查。(一)企业要充分关注“必查发票” “稽便函[2011]31号”文明确规定了两类“必查发票”:一是“将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票”二是“对企业列支项目为‘会议费’、‘餐费’、‘办公用品’、‘佣金’和各类手续费等的发票,须列为必查发票进行重点检查。”同时将“一定金额以上”必查发票填开金额标准的确定权授予各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。*一是要关注当地主管税务机关确定的“一定金额以上”必查发票的具体标准究竟是多少。有不规范取得发票的房地产企业务必确保对开具的发票以企业实际发生的经济业务为前提,同时务必加大对必查发票开具和审核把关的力度,确保对发票使用的真实性、合法性。二是对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票确定为必查发票的问题,主要是针对以往一些企业喜欢利用这种名义发票从外部开具发票回本单位报销的情况。这样做一方面可以将账面资金从账内提出(形成小金库、私分或贪污等),同时开具的费用还可以享受所得税税前扣除,一举两得。*三是不能因为知道了一定金额以上发票必查的金额标准,知道了有关费用的发票列入了必查发票,从而放松对外开具小额发票或其他费用发票的使用要求,企业仍然要防止由于内部控制缺陷、人为舞弊(如企业管理层凌驾于内部控制之上)等原因导致在其他发票的使用上出现不应该出现的违法违规甚至是犯罪问题。必须强调的是,虽然“一定金额以上”及上述所列举类别的费用发票为必查发票,但对一定金额以下的发票及其他类别费用的发票,税务检查人员肯定还会关注,而且很可能会根据实际情况的需要实施检查。所以,企业仍应重视对必查发票以外各类发票合法合规的使用问题,对发票的使用不能有侥幸心理。*(二)严把发票入账关必查发票“要逐笔进行查验比对,通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析,重点检查其业务的真实性”,对费用类必查发票“要逐笔进行查验比对,重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。”一是充分认识发票检查已不再局限于以往传统的“就票查票”。今后对销售业务的检查,不仅会以企业账面应该具备的记账要件为依据,而且检查人员还可能通过对资金、货物的流向,通过与对方购货单位的“查验比对”进行认证。因此,企业即使开具了销售发票,但有没有真正发货,有没有收到货款,对方单位有没有货物入库并付款等问题,检查人员都可能跟踪追击并查验比对。*(二)严把发票入账关二是企业所使用的发票都必须以实际发生的经济业务为基础。一方面对外开具“一定金额以上”发票时,一定要以实际发生的销售业务为前提,不能为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。三不能为了回避大金额费用发票被查而化整为零去开具发票,因为一旦税务机关发现同一个单位开出多张小金额的甚至连号的发票,反而会对接受发票的企业重点检查。*(二)严把发票入账关四是发票入账时务必加强对经济业务真实性的审核。尽管“稽便函[2011]31号”没有明确这方面的要求,但随着发票检查严格程度的提升,企业在记账时如果没有把好第一道关,存在证明经济业务成立的资料不全、不清晰、不正确等问题,日后就会存在被查风险。因此,企业记账人员在受理相关发票时,要严格认真地审核相关发票所反映经济业务发生和成立的原始凭证及相关资料,从发票业务发生的合规性、合法性及真实性等方面进行初步审核,确保从会计核算及企业内控的角度满足对相关记账依据的要求。*二、发票管理办法发票种类增值税发票营业税发票专业发票以河北省为例,目前包括河北省出口商品发票、河北省代开统一发票、货物销售发票、加工修理修配发票、收购发票、机动车销售普通发票等七种。营业税发票有交通运输业发票、建筑业发票、邮电通信业发票、文化体育业发票、服务业发票、销售不动产发票、转让无形资产发票、金融保险业发票、娱乐业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据,国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条规定,国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求,会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。*发票开具和保管《中华人民共和国发票管理办法》及《实施细则》就发票的开具和保管的违规行为作了明确,包括以下方面: 1、“虚开发票”行为的界定 开具发