现金收入日常处理--如何做出纳（帮助会计人的成长）（DOC 417页）.doc

《如何做出纳》-----日常事务处理现金收入的主要来源有哪些各单位在办理经济业务时,可按国家现金管理制度的规定,在下列范围内收取一定的现金:(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。(2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。(3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。除上述项目可直接收入现金外,其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。怎样复核现金收款凭证现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前,都必须首先复核现金收款凭证,按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容:(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天,不得提前或推后。(2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号,如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况,应将收款凭证退回制证人员,予以更正或重新填写。(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确,其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。(4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况,应立即退回制证人员,要求更正。(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。(7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签,要补签后再收款。现金收入的处理程序是什么现金收入的处理程序是指办理现金收入时,从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为:(1)复核现金收款凭证,即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。(2)当面清点现金。(3)开出现金收据,并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章,(4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样,可据以登记现金日记帐。现金支出的处理程序是什么办理现金支出的业务程序一般为:(1)复核现金付款凭证。(2)经复核无误后,在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。(3)根据付款凭证所列金额付出现金;(4)在付款凭证“出纳”栏签章。(5)根据付款凭证登记现金日记帐。怎样复核现金付款凭证现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时,应注意以下几点:(1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务,即从银行提取现金或以现金存入银行,为了避免重复,只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。(2)现金付款凭证如出现红字时,实际经济业务应是现金收入的增加,但在处理时,为了避免混淆,出纳人员在凭证上加盖印章时,仍应加盖现金付讫章,以表示原经济业务付出的款项已全部退回。(3)发生销货退回时,如数量较少,且退款金额在转帐起点以下,需用现金退款时,必须取得对方的收款收据,不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。(4)从外单位取得的原始凭证如遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等,经单位负责人批准,方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的,由当事人写出详细情况,由同行人证明,并由主管领导和财务负责人批准,方可代替原始凭证。(5)“原始凭证分割单”(表6-1)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭证分割单进行审查。表6-1原始凭证分割单(支付证明)单位:年月日品名或用途摘要金额百十万千百拾元角分人民币金额(大写)原始凭证编号单位名称电话分割原因核准(签章)证明(签章)验收(签章)经手(签章)制单(签章)什么是备用金?预借备用金时怎样处理备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。实行备用金制度,有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业务,从而提高工作效率;同时也可以防止现金过多地占用在个人手上,有效地控制资金占用。各单位应建立和健全备用金的领用和报销制度,加强对备用金的拨付和使用情况的管理。单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时,一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联,第一联为付款凭证,财务部门作为记帐依据;第二联为结算凭证,借款期间由出纳员留存,报销时作为核对依据,报销后随同报销单据作为记帐凭证的附件;第三联交借款人保存,报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时,应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名,送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记帐凭证。对于借用的备用金,会计上可以通过“其他应收款-一备用金”账户来核算。例:大圣公司销售科12月31日领取备用金1000元,作零星采