第一节1 - 华东网校 华东会计网..doc

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类1、定义:税收是国家为实现国家职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。2、税收的作用:(多选)(1)税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在三个方面(多选):一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性,因而能保证其收入的稳定;二是税收是按年、按季、按月征收,均匀入库,有利于财力调度,满足日常财政支出;三是税收的源泉十分广泛,多税种、多科目、多层次、全方位的课税制度,能从多方面筹集财政收入。(2)税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收,税收反作用于经济。国家通过税种设置,以及加成征收或减免等手段来影响社会成员的经济利益,改变社会财富分配状况,对资源配置和社会经济发展产生影响,调节生产、交换、分配和消费,从而达到调控经济运行的目的,促进社会经济健康发展。(3)税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件,而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的,而是凭借政治权力,对物质利益进行调节,体现国家政权的政治目的。(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特征税收与其他财政收入形式相比,具有强制性、无偿性和固定性三个特征(多选)。这就是所谓的税收“三性”,它是税收本身所固有的。(定义做单选)强制性是指国家以社会管理者的身份,凭借国家权力,通过颁布法律或法规,按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法律制度,依法纳税,否则就要受到法律制裁。(单选)无偿性是指国家取得收税收入既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何对价。税收的无偿性特征,是与税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的。它既不是凭借财产所有权取得的收入,也不像商品交换那样,需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。国家凭借国家权力强制征收的税收,既不需要向纳税人直接偿还,也不需要付出任何形式的直接报酬。税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最本质的特征。它既不同于国有资产收入或利润上交,也不同于还本付息的国债,还区别于工商、交通等行政管理部门因服务社会收到的各种形式的规费。税收的无偿性至关重要,体现了财政分配的本质,它是税收“三性”的核心。(单选)(1)固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。(2)税收的固定性既包括时间上的连续性,又包括征收比例的固定性。税收是按国家法律制度规定的标准征收的,在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众,然后按事先公布的标准征收。课税对象、征收比例或数额等制定公布后,在一定时期内保持稳定不变,未经严格的立法程序,任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改,因此,税收是一种固定的连续性收入。例1(多项选择)下列各项属于税收特征的有():ABD。税收与其他财政收入形式相比,具有强制性、无偿性和固定性三个特征。例2税收的三性的核心是()