建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.docx

建筑业一般纳税人申报填写业务示例某建筑企业,注册地郑州,增值税一般纳税人,2016年5月发生下列业务:将购进的建筑材料(地板砖)对外销售,开具增值税专用发票,票面金额48万元,。在开封从事建筑服务,适用一般计税方法,(含税),向付款方开具增值税专用发票;,取得专用发票金额5万元,;,取得专用发票金额3万元,。该业务应填写《增值税预缴税款表》向开封国税局预缴增值税(-)/*=,并已预缴。在洛阳从事建筑服务,选择适用简易计税方法,(含税),向付款方开具增值税专用发票,,该业务应填写《增值税预缴税款表》向洛阳国税局预缴增值税(-)/*=,并已预缴。购进建筑材料一批,取得增值税专用发票,票面金额10万元,,用于本单位办公楼的建设。开封工地接受的运输服务,取得增值税专用发票,,。开封工地购进低值易耗品,取得增值税专用发票,,。购进白酒一箱用于宴请,取得增值税专用发票,,。登记在公司名下的业务用车,,取得收费凭据(非财政票据)。购买税控盘,支付820元,,。综合上述业务,该企业2016年6月,该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下:一、填写附表1《本期销售情况明细表》第一项业务,属于销售17%税率货物,将金额8万元,、第二列第1栏。第二项业务,提供11%建筑服务,适用一般计税方法时,全额计算应纳税额,差额计算预缴税额,因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报,而是按正常销项减进项申报。在第一列第4栏填写不含税收入10万元,,第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0,,。第三项业务,提供简易计税的建筑服务,差额计算应纳税额,差额计算预缴税额,在第一列第12栏填写不含税收入20万元,,,,。二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》该企业本期有差额扣除项目,在填写完附表1后将差额扣除情况填写在附表3(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中业务2中,一般计税方法11%税率,不填写差额扣除项目。业务3中,简易计税方法3%征收率,填写差额扣除情况,应填写在第6栏。三、填写附表2《本期进项税额明细表》纳税人取得的专用发票,不论是否允许抵扣,均应先进行认证,再根据不同情形相应填写附表2。业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费,均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目,需根据凭证取得情况填写附表二,其中:业务2、4、5、6为取得专用发票,将份数、金额、税额之和填写在第1栏、第1第2栏;业务8取得的为通行费票据,份数、金额、税额填写在第8栏。业务4购进货物用于建设本单位办公楼,属用于构建不动产,将对应金额、税额填写在第9栏,并对应填写附表5第2列。(60%部分)填写在第10栏,并对应附表5第6第3列。业务7纳税人交际应酬属于个人消费,其增值税进项税额不得抵扣,因购进时即确定不能抵扣,则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。业务9购进税控设备,可以全额抵减增值税税款,不得作为扣税凭证再抵扣进项税额,不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。本期所有认证相符的专用发票,不论是否申报抵扣进项税额,均应填写第35栏。四、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》按不同税率、征税率或项目,将附表二申报抵扣的进项税额相应填入《进项税额结构明细表》栏次。将业务2、6中17%的进项填写在该表第2栏,因业务4为购建不动产进项税额,且不符合一次性抵扣规定,因此不填与写本表。将业务2、5中11%的进项合计填写在该表第5栏。再将第5项业务中1