硕士论文--论我国企业所得税的进一步完善硕士论文.doc

西南财经大学硕士学位论文论我国企业所得税的进一步完善姓名:李良赐申请学位级别:硕士专业:财政学指导教师:王国清20040901内容摘要现代市场经济是法治经济,税收法律法规是法治经济的不可缺乏的一个重要组织部分,统一健全的税收法律法规是市场经济有效运行的一个重要前提和基础。税收具有聚集财政收入、调节分配、资源配置、宏观调控等重要职能,而企业所得税又是税收的一个重要组成部分,随着我国社会主义市场经济的飞速发展,特别是我国加入wT0之后,在经济全球化、世界竞争加剧化的今天,其重要性也曰益突出。然而,我国现行税收法律法规中的企业所得税制中实行内、外有别的两套内外资企业所得税制,已经与建立和完善社会主义市场经济体制不相适应,已经引起了广大理论工作者和实际操作者的关注,如俺统一内外资企业所得税制己成为理论工作者和实际操作者谈论的~个焦点,也摆上了政府决策层的重要议事日程,正因为此,笔者根据多年的实际工作的经验,并在借鉴前人理论研究成果的基础上,力求从理论的高度和实际操作的可行性方面,就统一内外资企业所得税的必要性进行探讨,就内外资企业所得税的内容提出建议,并力求统~、规范、简明和易于操作。全文共分为五个部分:第一部分企业所得税在我国的建立、发展和作用在这一部分中,笔者对征收企业所得税的依据从税收理论的角度,从组织财政收入的角度,从社会公平的角厦,并结合我国的实际情况,对征收企业所得税的必要性进行了简单分析,并对征收企业所得税的作用和意义以及企业所得税在我国的地位作了认真分析,同时对企业所得税征收制度目前国际通行的办法作了介绍。着重对我国的内、外资企业所得税的历史演变作了详细的介绍,使读者能对我国内、外企业所得税的建立、发展、作用和现状能有较清晰的认识和了解。第二部分内资企业所得税和外资企业所得税的差异性分析在这一部分中,笔者用比较的方式,从纳税义务人、税率、税曼,、税收优惠政策等方面,对目前实行内、外企业所得税存在的差异性分析中,从纳税义务入确立的原则、征税对象等方面对内、外漆纳税义务入豹不同遘行了漤辩。在税率翡差舅性分析c≯,笔者遥远甏蔫凑、外资两套税收制度中实行的优惠税率这一层丽,客观她进行对比分析,暹过分辑来说瞬秀资金监实行黪实骣裁率大大遗甄予内努浚企业实镗的实际税率。在税基的差异性分析中,从税收扣除项目的差异上,特溺是在存货豹成本毒卡徐方法、工资藜衾毒瑟豫、总辊橡管理费瓣提致、固定资产折旧戏摊销、借款费用扣除、广告费(业务赢传费)的列支、坏壤撰失据豫等多方鬣差舅性馋了译缀鹃努梅,来说锑矫餐壤秘筏收扣除的较大羞辩性。在税收优惠的差辩性分析中,采取了列举的方式,来说甓内努耀套辑褥税锻在裁收夔藏兔{竞惠麴鏊标、内容、澎式、蕊围、稷度等方词都存在很大的差异,外资企业享受的所得税优惠一般聱竟予是资企渡,包援产鲎载投蕊枣、圭囊基黢牧爨枣、投资穗牧优惠;优惠的力度也比较大,反映在减免税涉及的瓤围、减免税幅腹、减免疆时淄致疫上。一第三部分统一内外资企业所褥税的必要性研究在这一部分中,笔者歇绞~内努瓷金业艇得税鲍理论彝联实甄方面作了研究分析,来说明统一的紧迫性和必臻性。在理论研究中,笔者瓿残收原剥鹃公平爨剿积参舅羹WTO惩戆《邀赛贸星缓织协定》数iS歧视原则、透明度原则等方面,从理论的高度来阐明应该统一内外资所褥裁媳紧迫性帮必要性。在现实工作戆研究中,又从痰势臻企业所得税收入的比较,解决东西部经济发展的不平衡、有利于税收征管等方面来进一步爝明统一内、岁}嚣套辑怨税豹紧迫蛙和必要牲。第四部分关于如何统一内外资企业所得税若干问题的讨论这~部分,是这篇论文的霾点,也是基兹理论爨鄹实际工{乍者探讨得较多的问题,也是笔者结台多年的实际工作经验和理论研究的一些意见秘建议。笔者认为一是内外资金业所键税的台并统一,不能采用简单的方法,将两套所得税法进行简单的加减、嫁接,它涉及到~系列的工{乍,缝一合并,一是凝遵循鞠际惯例茅Ⅱ国际通行做法,二是簧考虑政策的聪续性,三是要结合我翻的具体国情,综合多方面来设计和考虑。具体地讲:l、在关于纳税人的界定问题,笔者在分析的基础上,认为宜采用法人所得税确定纳税义务人,同时结合现行内资企业的纳税人的“独立核算”作为税务机关判定是否为纳税义务人的标准。2、在关于企业所得税税率的确定上,笔者认为税率是最活跃、最有力的税收杠杆,是所得税税收制度的中心环节,是实现税收调控功能的重要手段和途经。在比较分析的基础上,笔者认为25%甾3比例税率较为适宜,但对一些特殊的产业、行业、项目或考虑现行政策的延续性,可设计一个15%的优惠税率。3、在关于应纳税所得额的确定上,笔者从计税收入的确认、成本费用的列支、资产的税务处理和其它有关方面作了较为详细的阐述和建议。4、在关于统一后企业所得税税收优惠政策的设计上,笔者认为统一后企业所得税税收优惠政策存在是