证券行业税务管理研究.doc

证券行业税务管理研究.doc:..证券行业税务管理研究摘要:证券企业是市场经济的独立利益主体,不仅具有利益驱动下实施纳税筹划的内在耍求,现实法律规定也提供了纳税筹划的客观条件。证券企业在纳税筹划时,要做好正确的目标定位,充分利用国家对证券企业的税收优惠,做好纳税筹划的成本收益分析,在实现涉税零风险同时,选择最佳筹划方案。我国一般将证券企业分为商业证券和非证券证券机构。对证券企业影响最大的税种是营业税,本文就证券企业营业税的纳税筹划策略进行探讨。关键词:证券企业税务管理策略市场经济体制的建立,为各类经济主体提供了广阔的发展空间,同时也使得各类经济主体面临着优胜劣汰的激烈市场竞争。激烈的市场竞争使得经济主体内部成木费用的压缩空间越来越小,而作为经济主体外部的税收,其数额的多少直接地影响着企业的实际经济收益,因而纳税筹划应运而生。1、 证券企业营业额的确定证券企业以商业证券为主体,包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。证券业务包括•贷款、融资租赁、证券商品转让、证券经纪业务和其他证券业务。2、 、证券业营业税的纳税筹划一般贷款业务的利率执行的是国家法定利率,故难以通过降低利率來减少营业额,只得从贷款规模上考虑如何减少营业额,以减轻营业税负担。可行的营业税筹划方法为:名义上降低贷款规模,再通过其他形式从借款企业取得补偿,以减少贷款利息,达到节税的目的。外汇转贷业务营业税筹划的关键在于缩小外汇转贷利息差额,即名义上提高外汇借款利息支出或者降低外汇贷款利息收入,从而达到降低税收成本的目的。对于融资租赁业务,一方面可以将融资租赁业务转换为投资业务,收取看起来不固定的投资收益,从而避免交纳营业税。、保险业营业税的纳税筹划保险业纳税筹划主要应注意营业额的控制,同时保险理赔支出也是非常重要的一项支出,如果保险公司能够减少理赔的比例,其纳税筹划也应该认为是成功的。因而保险业纳税筹划可以利用以下思路:降低保险营业额,以减少应交营业税款,其减少的营业额用于防止保险理赔;对于规定有“如果没有发生赔偿而返还部分保费”的保险业务,从节税的角度考虑应修改为根据返还比例降低该类保险业务保费。此外,保险业纳税筹划还应关注以下规定:境内保险机构提供的出口货物险、出口信用险的保险劳务不属于营业税的征税范围。中国人民保险公司办理的出口信用保险业包括短期出口信用保险和屮长期出口信用保险,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税。3、证券业纳税筹划案例分析【案例1】基本情况:甲证券从乙证券拆借200万元人民币,转贷给某工厂使用6个月。甲证券共收取利息4万元,支付给乙证券利息3万元,则该业务应纳营业税为:(30000-20000)X5%二500(元)问,证券应如何进行纳税筹划?筹划分析:证券通过提高借款利息支出,降低贷款利息收入,缩小利息差距,从而达到节税的目的。因此,如果甲证券通过降低转贷利息收入,提高拆借利息支付,,,其结果是差额为零,减少税款500元。企业再通过投资于证券或其他途径将这笔利息返还证券,甲证券通过缩小利息差距,达到节税的目的。【案例2]基本情况:某保险公司经营