记账凭证的填制.doc

记账凭证的填制记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证,应用复式记账法和会计科目,按照经济业务的内容加以分类,并据以确定会计分录而填制的,作为登记账簿依据的凭证。在实际工作中,编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此,正确填制记账凭证,对于保证账簿记录的正确性有重要意义。一、记账凭证的填制要求(一)。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。。是指根据经济业务的内容,正确区别不同类型的原始凭证,正确应用会计科目。。是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号。(二)(结账更正错误除外)。原始凭证的张数一般以自然张数为准。差旅费等零散票券,可贴在一张纸上,作为一张原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的,可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面,在其他记账凭证上注明主要记账凭证的编号。,由保存该原始凭证的单位开出原始凭证分割单,交另一单位做凭证。。无论采用哪种编号方法,都应该按月顺序编号,即每月都从1号编起,顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号,如、11/3、12/3、13/3。,应当重新填制。如已登记入账,可以用红字注销法进行更正。,应当划线注销。。,表述要简短精练。,其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。二、记账凭证填制示例(一)、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是:(l)由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制,必须是先收款,后填凭证。(2)在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。(3)填写日期(实际收款的日期)和凭证编号。(4)在凭证内填写经济业务的摘要。(5)在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。(6)在“金额”栏填写金额。(7)在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。(8)在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-5  2005年10月2日,收到金达公司上月所欠货款30000万元,已存入银行。表3—13:财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:×××制单:×××、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是:(1)由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制,程序是先付款,后填凭证。(2)在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。(3)填写日期(实际付款的日期)和凭证编号。(4)在凭证内填写经济业务的摘要。(5)在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。(6)在“金额”栏填写金额。(7)在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。(8)在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-6  10月15日,应发本月工资39600元。其中:生产工人工资35000元,车间管理人员工资2600元,企业管理人员工资2000元。开出现金支票,从银行提取现金,当即发放。表3—14:财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:×××制单:×××表3—15:财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:×××制单:×××、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是:(1)由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。(2)填写日期(一般情况下按收到原始凭证的日期填写;如果某类原始凭证有几份,涉及到不同日期,可以按填制转账凭证的日期填写)和凭证编号。(3)在凭证内填写经济业务的摘要。(4)在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目,顺序是先借后贷。(5)在“金额”栏填写金额。(6)在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。(7)在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。例3-710月30日,摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元,企业管理部门应分摊报刊费320元表3—16:财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:×××制单:××(二)通用记账凭证的填制通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身,通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证相同。例3-8 10月30日,分配本月工资总额(对生产工人工资按实用工时分配,甲产品实用工时20000小时,乙产品实用工时30000小时)。表3—17:财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:×××制单:×××三、记账