1第五讲其他各税个人所得税土地增值税房产税与契税2第一节个人所得税本章考点纳税人身份的判定费用扣除方法和标准税率的运用各项所得应纳税额的计算(工资、劳务报酬、稿酬、财产转让所得、财产租赁所得)境外所得已纳税额的抵免纳税申报(12万元)一、纳税义务人(一)基本规定:个人所得税的纳税人根据住所与居住时间两个标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。居民是指在中国境内有住所或无住所但在境内居住时间超过1年以上的个人;非居民是指在中国境内无住所或无住所且居住时间不满1年的个人。4住所标准:是以个人在一国境内拥有的住所来确定其居民归属的判定标准。居住时间标准:是以个人在一国境内居住的时间来确定其居民归属的判定标准。■上述两个标准是并列性标准,个人只要具备或达到其中任何一个标准,就可以认定为中国居民。56注1:住所分为永久性住所和习惯性住所。税法细则界定的“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。这实际上是习惯性住所标准。且实践中也主要是对流动性个人(跨国)进行判定。隐含有居住时间的因素。7注2:居住满一年是指,一个纳税年度内,在中国境内居住满365日。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣除日数,连续计算。居住满一年而未超过五年的个人(长期与非长期居民)。二、征税范围(一)基本范围1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、个体工商业户的生产经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、财产租赁所得8、财产转让所得9、股息、利息、红利所得10、偶然所得11、国务院规定的其他所得9(二)所得来源地来源地与支付地◇工资、薪金以任职、受雇地为所得来源地◇劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务地为所得来源地◇转让不动产以不动产坐落地为所得来源地◇利息、股息、红利以支付机构所在地为来源地◇特许权使用费所得以特许权的使用地为所得来源地总体上讲有两种形式的税率:比例税率和累进税率。(一)9级超额累进税率:适用于月工资、薪金所得。如果不是月所得。一定要换算成月所得才能使用该税率。(二)5级超额累进税率:适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。如果不是年所得,不能直接使用该税率,而应将其换算成年所得后才能使用该税率。三、税率三、税率
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