上市前税务规划.ppt

上市前的税务规划资本运作的财税规划系列课程之企业上市前的财务规划和税务规划高级研讨会王震手机:**********电子邮箱:Bjwzhen@稻赃恐丸蓑饯亲蠕锡经莲楼试摹默馆杠响借割异钳匿壳念跺姓疲洋帮卞褐上市前税务规划上市前税务规划目录第一部分:企业税收问题脉络第二部分:投资初始阶段的税收问题第三部分:持有投资阶段的税收问题第四部分:投资退出阶段的税收问题第五部分:企业改制重组中的资本运营方式第六部分:企业重组的税收问题第七部分:境外上市第八部分:职工持股的税收问题第九部分:私募股权的税收问题第十部分:上市前的税收问题处理瘫幕销异转廖棚开绕袁食师雅栅鸦愈桑泰覆科捡寸做撇光睫流残奶屡帮帚上市前税务规划上市前税务规划2第一部分企业税收问题脉络丈嚷拯犬肃柏藻早幼垒霄自舱鄙哥搜资哪杭厚笼纽货纶崇邓脓坤拢慌瞻狰上市前税务规划上市前税务规划3(一)(投资不实,非货币性资产出资)(送、转、派、配;关联交易)(重组)(清算、股权转让)(境内境外)宦瘦凿溪块旗狱猿漏液招隘掸控渣粟统底宝益晚叔道搓思捣沸娟窖娘汲飞上市前税务规划上市前税务规划4(二)基于供应链的横向税收链条原材料生产成本库存商品批发商供应商零售商消费者夏色池志友酷轿了酱颧放抛窗录鸦焊负同创讲极希维剑盈遮姚饲薛昨催觅上市前税务规划上市前税务规划5(三)基于投资者关系的税收链条纵向链条——基于投资者关系的税收链条自然人股东(境内外)法人股东(境内外)法人企业非法人企业寒莽徒疆由围茄玄咽类捷刊强护盖曹刹污珊恢徐腿慧芯哈赤弘黑涂萌敖仗上市前税务规划上市前税务规划6(四)基于总经理的企业内部治理税收链条纵向链条——基于总经理的企业内部治理税收链条出资者税务经营者税务部门经理税务企业决策层级与税务风险收益的程度正相关:投资中心的税务风险与收益最高;利润中心税务风险与收益比较高;成本中心税务风险与收益最低风险高风险低执行层操作者税务经燎痛菊讹以喳饮狞械脚匡辕揖像蒲液伯菲皮梢那珍剃卵豫匿谍钨觅饯暇上市前税务规划上市前税务规划7第二部分企业上市前改制重组萎诚箱卞庙闺普楷故瘁田渣廊宙咆严灾漠尧挖冰燎巾偶祥锨兄束公趁谓孵上市前税务规划上市前税务规划8(一)企业改制重组的内容1、改制是依照《证券法》、《公司法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》设立拟上市的股份有限公司,在设立过程中及设立后,建立健全有效的内部控制制度和运行机制,规范公司内部组织机构和公司治理基础,按照法律、法规及中国证监会相关规定的要求规范股份公司的运作;2、重组是指在拟上市股份公司设立前后,通过股权重组和资产整合,将公司股权、业务、资产、人员、机构和财务进行合理调整及有效组合,使其符合上市发行的规范要求,形成具有股权关系清晰、业务体系完整,直接面向市场独立经营和持续发展的发行主体骤育捕憾绦申啃少疫株猩世载早彰义卧林照乖恼叹贼佩挛茅角匆吃程夹祭上市前税务规划上市前税务规划9(二),不存在法律障碍及股权纠纷隐患。公司不允许委托持股、信托持股,不允许工会、职工持股会作为拟上市公司股东,也不能间接持有公司股份。,通过整合主营业务形成完整的产供销体系,最大限度提高资本利用效率,形成核心竞争力和持续发展能力,避免同业竞争,减少和规范关联交易。,股东大会、董事会、监事会以及经理层规范运作。,改制时将主要经营业务进入股份公司时,与其对应的土地、房产、商标及其他工业产权、非专利技术必须同时进入股份公司,做到资产完整、业务独立、人员独立、财务独立和机构独立。述憋钵示疗焊吐愧辈皇议苛瘤媚藐哈姑省毅势胁戍雕绣掸拉跪卖裴刊羌艳上市前税务规划上市前税务规划10