财务报告真实性分析.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________财务报告真实性分析银行信贷调查中的企业财务报告真实性分析银行信贷调查时其中最重要的一环就是审核企业(借款人或授信申请人)的财务报告。财务报告的好坏在很大程度上决定着企业借款申请的成功概率。因此作为银行信贷调查专业人员对企业财务报告真实性的辨识能力就是必须具备的一个基本素质。财务报告包括会计报表和附注。会计报表是企业经济活动的数字反映,附注是对报表数字的文字说明和注释。实践中信贷人员应看完整的财务报告,不能光看会计报表不看附注,附注中隐含着大量的经济活动信息;看会计报表不能只看三张表(资产负债表、损益表和现金流量表),应该尽可能看全套的完整的财务报表(含成本表等),最起码一个年度要有一份全面完整的企业财务报告。但在实践中由于企业的原因或是信贷人员的原因或其他原因,往往只看三张表,就表论表,干巴巴的,当然无法吃透企业的全面真实情况,造成调查不深入,分析难到位。企业财务报告是一个企业各项经济活动的全面最终的、综合的价值反映,企业的经济活动信息最终要以数字形式体现在财务报告上。虚假的财务报告传达的是企业不真实的财务信息,如果信贷人员依赖这样的信息进行分析决策,必将导致信贷人员对借款人偿债能力做出错误的判断。因此如何分析辨识企业财务报告的真实性就是一个合格信贷人员的基本功。以下从企业为何作假,如何作假,银行怎样识别三个方面作一分析。(一)企业为何要作假(或粉饰)财务报告根据多年来的信贷实践和对各类企业财务报告的分析,企业在财务报告中进行不真实的反映,无非出于某种利益的考虑。归纳如下:,达到保职位、保待遇、保福利等目的;,把财务报告做得漂亮些,迎合银行的信贷标准;,进行财务报告的深加工;,少缴税,晚缴税甚至偷逃税款而不惜做假账、编假表;,骗取商务合作、甩掉债务而进行造假;,做出迎合有关政策的报表;(如维持市价、获得期权收益、企业形象等);出于以上种种动机,企业财务报告可能会成为一个“泥人”,会根据需要变幻出不同的形状。或利润大增,或利润大减,或收入猛长,或成本大增等,资产无论哪一种表现形式都不是真实的企业经济活动的会计反映。一个真实的财务报告无论大小、收人多少、利润高低,都应该是一个客观的事实。银行信贷调查强调的是客观、真实,看报表首先确定的是其真实性,只有在真实性的基础上各种分析才能发挥作用,否则,财务报告不真实,你的各种分析工具分析出的结论可想而知,能否作为信贷决策的依据。银行不怕企业的报表难看,怕的是数字不真实。任何一个企业都要面对各种风险,银行分析的是企业的预期,是未来,而不是过去。有风险并不可怕,重要的是看企业是否有应对风险的能力和应对风险的措施及预案。过去的良好业绩只能作为参考,并不能说明企业未来就一定好。当前的经济越来越全球化,企业经营的变数越来越多,企业经营的两头(供应和销售)也越来越需要重视,面对的市场风险、利率风险、信用风险、环境风险及自身管理风险越来越现实。这些或明或暗,或大或小的风险因素时刻存在