内审经典选读：索耶内部审计—外勤工作.doc

--------------------------校验:_____________--------------------------日期:_____________内审经典选读:索耶内部审计—外勤工作索耶内部审计—外勤工作外勤工作的程序和目的程序外勤工作是一个系统化的保证程序,该程序能够客观地收集有关某一实体经营情况的证据,评价这些证据,并:①检查经营情况是否符合可接受的标准,是否实现了设立的目标;②为管理决策提供信息。必须以一种健康的专业怀疑态度来接触所有的审计证据,必须以怀疑态度来审视所有的证据,直至通过无偏见的证实来消除这些怀疑。因此受过良好训练的思维能力是专业内部审计的必要组成部分,这种思维能力不从表面上接受证据,而是透过表象与数字,深入内部以寻求事实真相。专业的内部审计师接触所有声明时都抱有不确定性态度—一种担心的、质疑的心态。为形成专业判断,内部审计师必须收集客观的证据。只有这样的证据才允许他们从不确定的心态转变为一种非常强烈和具有支持力的确信无疑的心态。目的外勤工作的目的是通过实施在审计计划中被详细解释的审计程序来协助完成保证任务,是对实现审计目标做出的工作。审计目标与经营目标是相关的,但有相当不同。取出表象就会发现,外勤工作的本质就是简单地收集证据,以便进行衡量和评估。对内部审计师来说,衡量的概念要求内部审计师必须明白:·不能在与世隔绝的情况下通过审计经营情况而提供保证;·不能仅通过观察九随意地决定一个程序是好还是差;·必须以参照标准的衡量方式来检查经营情况。所谓经营标准是指那些已获普遍接受的绩效的质量标准,可以以这些标准作为框架来评价经营的成败与优劣的程度。在这些情况下,内部审计师能够客观、有效地衡量经营状况。但是,对他们无法衡量的部分,最好谨慎些;它们将只能进行主管观察而不能得出一个客观结论。指定外勤工作策略为外勤工作阶段做准备时,要像为整个审计工作做准备一样,引起内部审计师的重视并制定严密的计划。为此要完成初步调查工作和编制审计计划,内部审计师必须将他们的注意力放到工作本身以及如何完成这项工作上。策略性的计划因素包括:人员要求;对外部资源的需要;审计人员的组织;权利和职责;外勤工作计划;外勤工作时间安排;外勤工作方法;记录方法;报告的编制;应急计划。审计策略是计划制定过程中必不可少的组成部分,它适用于所有审计机构,而不论组织的规模大小。在小型组织中,审计策略在人员组成、权利与责任及个人因素等方面都有最低要求。自我管理的审计团队公众和私营的组织都在系统地进行流程再造,目的是改善提供给消费者、客户和用户的服务,并使经营职能更加有效和经济。自我管理的审计团队抛下了传统管理的金字塔型结构。流程重组后的审计团队是一个单独的运营单元,通常由各审计领域的专家组成,采取轮流或者选拔的办法产生领导者。通常在教练的帮助下,团队自己做决定,在决策制定过程中,该教练与团队领导一起为团队提供经验和帮助。早期的审计流程改造实验表明,在生产力、审计质量和为消费者服务方面都有改善,其效益甚至超过了裁减审计职员所获得的成本节约。审计团队接受工作职责,并共同承担对工作失败的指责,如果可能,也分享对工作成功的表扬和奖励。停—走审计Edison的审计活动通常检查计划好的审计工作安排,目的是减少具有低回报可能性的审计工作,并将剩余的工作按照风险和重要程度排列。停走审计技术有助于减少低回报的审计工作,低回报是由于没有做好初始筛选工作造成的。停走方法背后的基本概念:如果不存在重大风险或潜在负面审计发现的迹象,那么就可以授权外勤审计师在初步调查期间或其他任何时间停止该项审计工作。一旦停止了审计工作,内部审计师就可以赚到部门年度审计计划中包含的下一步审计工作中去。在这种方法中,每位内部审计师每年完成的审计工作要多于传统审计方法下完成的工作,传统审计方法是不顾初期工作结果,将所有的可能预算时间花费在每项审计项目中。停走审计技术被介绍给Edison董事会的审计委员会,委员会接受了该项技术,因为停走审计:·强化审计活动的目标,以便将审计资源集中到公司的高风险领域和活动,并且向审计委员会保证将更多的审计力量分配到这样的领域而不是低风险领域中;·允许内部审计师灵活地停或走,以减少或增加审计范围,并且促进它将精力集中在可形成更多的有益发现、同时为组织提供更多价值的公司活动上去;·超越最低审计覆盖面,增加审计数量,因为该内部审计师每年的工作时间虽短但却完成了更多的审计工作。控制自我评估控制自我评估师一种相对较新的方法,它并不是要完全替代内部审计职能,它只是传统内部审计的补充。长久以来,内部审计促进了“参与式审计”这一概念的发展,参与性审计是一种长期适用于内部审计师与客户之间伙伴关系密切程度各不相同的程序。当以理智和真诚的心态采用参与式审计的时候,它被证明是有效的,