会计学会计分录总结.docx

--------------------------校验:_____________--------------------------日期:_____________会计学会计分录总结备用金的核算:一般备用金制度::借:其他应收款——备用金贷::借:有关科目贷:其他应收款——:借:库存现金贷:其他应收款——备用金定额备用金制度::借:其他应收款——备用金贷::借:有关科目贷::借:库存现金贷:其他应收款——备用金银行存款余额调节表的编制存货的核算1、发生采购费用时借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税)贷:银行存款(或应付帐款等)2、购进物资入库时:借:原材料(或包装物、低值易耗品)贷:材料采购3、发出物资时借:生产成本制造费用管理费用销售费用等贷:原材料(或包装物、低值易耗品)其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的账务处理方式:1)不单独计价的借:销售费用贷:包装物2)单独计价的(要做为其他业务的销售收入来处理)借:银行存款(或应收账款等)贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项)借:其他业务支出贷:包装物低值易耗品的成本摊销方法1)一次摊销法一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中(适用于价值相对较低,使用时间较短的低值易耗品)借:**费用贷:低值易耗品当低值易耗品报废时借:原材料——残料(或现金等账户)贷:**费用2)分次摊销法把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中(适用于价值相对较高,使用时间较长的低值易耗品)借:待摊费用贷:低值易耗品N次借:**费用贷:待摊费用低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用借:现金(或其他账户)贷:**费用3)五五摊销法借:低值易耗品——在用低值易耗品贷:低值易耗品——在库低值易耗品借:**费用(成本的1/2)贷:低值易耗品——低值易耗品摊销(成本的1/2)借:原材料——残料(或现金等账户)**费用(成本的1/2-残值)贷:低值易耗品——低值易耗品摊销(成本的1/2)借:低值易耗品——低值易耗品摊销贷:低值易耗品——在用低值易耗品借:管理费用贷:存货跌价准备借:存货跌价准备贷:管理费用对外投资的核算:①购入债券且债券中无未支付的利息: 借:交易性金融资产投资收益(如有交易费用) 贷:银行存款②购入债券且债券中有未支付的利息: 借:交易性金融资产投资收益(如有交易费用) 应收利息贷:银行存款③债券公允价值发生变动 增加时借:交易性金融资产贷:公允价值变动损益减少时借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产④转让短期投资 借:银行存款(实际收到的款项)贷:交易性金融资产应收利息(投资时已计利息) ①购人股票且股票中无已宣告发放但尚未发放的股利: 借:交易性金融资产投资收益(如有交易费用) 贷:银行存款 ②购人股票且股票中有已宣告发放但尚未发放的股利: 借:交易性金融资产应收股利投资收益(如有交易费用) 贷:银行存款③收到已宣告发放的股利: 借:银行存款贷:应收股利④债券公允价值发生变动 增加时借:交易性金融资产贷:公允价值变动损益减少时借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产⑤转让股票 借:银行存款(实际收到的款项) 贷:交易性金融资产应收股利(宣告发放但末发放) 投资收益3、长期债券投资的核算①: 借:持有至到期投资贷:: 借:持有至到期投资持有至到期投资——应计利息(应收利息) 贷:银行存款②分期计息并摊销溢价时: 借:持有至到期投资——应计利息贷:持有至到期投资——利息调整投资收益③分期计息并摊销折价时: 借:持有至到期投资——应计利息持有至到期投资——利息调整贷:投资收益④转让长期债券的核算与转让短期债券的核算类似。借:银行存款(实际收到的款项)持有至到期投资——利息调整贷:持有至到期投资(帐面成本) 持有至到期投资——应计利息投资收益(转让差价收入)4、成本法下的长期股权投资核算 ①用货币资金购买股票时:借:长期股权投资——股票投资应收股利贷:银行存款 ②用固定资产投资取得股权(低于帐面价值)时:借:长期股权投资——股权投资累计折旧营业外支出贷:固定资产③用固定资产投资取得股权(高于帐面价值)时:借:长期股权投资——股权投资累计折旧贷:固定资产营业外收入 ④宣告分派股利时: 借:应收股利贷:投资收益(未超过部分) 长期股权投资——股票投资(企业获得的收益超过了其投资后应得的分配额,其超过部分应视作原始投资的收回部分应冲减投资的账面价值)⑤转让股权时: 借:银行存款贷:长期股权投资——股