货到未付款的核算.doc

货到未付款的核算--------------------------可以编辑的精品文档,你值得拥有,下载后想怎么改就怎么改---------------------------货到未付款的核算《商品流通企业会计制度》规定,企业当月购进入库的商品,如果月终尚未付款,则按暂估进货原价,借记“库存商品”科目,贷记“应付帐款”科目,下月初用红字冲回,在付款或开出、承兑商业汇票后,按正常程序通过“商品采购”科目核算。这样规定,能够真实反映企业月末的库存商品,分清在途商品(资产)与货到未付款(负债),便于编制资产负债表。但是,目前商业企业货到未付款业务很多,业务量很大,到货与付款间隔的时间很长,往往两、三个月,甚至半年以上,按上述规定核算,如果商品明细帐依据记帐凭证和所附的原始凭证逐笔登帐,则每月登帐、冲帐的工作量相当大,实际操作难以做到;如果在估价入帐和冲帐时,商品明细帐不进行相应的登记,待付款或开出、承兑商业汇票,正式入帐时再进行登记,则商品明细帐就会出现大量贷方余额,计算销售成本也难以查找进货单价;如果商品明细帐一律按商品验收单记帐,不依据记帐凭证记帐,则商品明细帐与类目帐平时的余额和发生额难以衔接,也违背了平行登记的原则。其次,估价入帐时,商品验收单等原始凭证如附在记帐凭证后,那么下月冲帐以及以后按正常程序记帐时,就没有原始凭证作依据;如果估价入帐时,商品验收单等原始凭证不附在记帐凭证后面,待付款或开出、承兑商业汇票,按正常程序核算时,再附入记帐凭证,则原始凭证另外存放的时间过长,容易散失,引起错乱。再则,在实行新税制以后,库存商品按不含税进价进行核算,应付帐款按含税进价记帐,差额(进项税)借记应缴税金,而货到未付款业务多数未收到供货单位的增值税专用发票,如按含税价记入应付帐款帐户,则借记“应缴税金”无可供抵扣的专用发票作依据;如按不含税价记入应付帐款帐户,则贷记“应付帐款”少掉一块,而且与正常的含税应付帐款搅在一起,难以区别,不能反映真实情况。针对上述问题,我们从实际出发,改进了“货到未付款”的核算办法。一是增设“商品采购,,货到未付款”专户,核算未收到供货单位增值税发票的货到未付款不含税进价。凡未收到供货单位增值税发票的货到未付款业务,则借记“库存商品”科目,贷记“商品采购,,货到未付款”专户。待收到增值税发票,再从该专户转入应付帐款帐户,按含税价贷记“应付帐款,,××单位”,同时借记“应缴税金,,应缴增值税”。这样处理,不仅有利于区分含税的正常应付帐款和不含税的货到未付款,而且有利于区别是否收到增值税发票,便于分别情况办理不同的结算手续,凡清偿“商品采购,,货到未付款”专户的债务,都必须有对方提供的增值税发票作依据,方可付款。这样可以解决未收到增值税发票的应付帐款比实际少掉一块的矛盾。二是月末尚未付款的当月购进入库的商品,凭商品验收单直接入帐,下月不再冲回,减轻了频繁登帐、冲帐的工作量。而且,验收单附入记帐凭证入帐归档,有利于原始凭证管理,发生商品短少等问题便于落实责任。三是月末对未收到增值税发票的货到未付款,依据商品验收单抄列货到未付款清单,用于以后月度付款或开出、承兑商业汇票,按正常程序核算商品采购时,进行核对转帐。每月末“商品采购,,货到未付款”专户的余额与货到未付款清单余额核对相符,这样货到未付款清单所列资料就是“商品采购,,货到未付款”专