个人所得税的会计处理.doc

个人所得税的会计处理
    一、会计科目的设置
    对于个人而言,个人所得税的缴纳根本不涉及会计核算问题,因而个人所得税的会计处理主要指的企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税所涉及到的会计核算。个人所得税的核算,通过“应交税金”科目进行,企业应该在“应交税金”科目下设置“应交个人所得税”明细科目,具体核算企业代扣代缴的个人所得税。
    二、会计处理
    (扣缴时)
    借:应付工资(管理费用、经营费用等)
    贷:应交税金——应交个人所得税
   
    借:应交税金——应交个人所得税
    贷:银行存款
    三、举例说明:
    [例1)某国有大中型企业一职工,2000年6月份月工资是1500元,奖金1000元,则该雇员6月份应缴纳个人所得税计算如下:
    应纳税所得额=1500+1000-800=1700(元)
    应纳税额=1700×10%-25=145(元)
    企业应做会计分录如下:
    ,计算应代扣代缴个人所得税额
    借:支付工资        145
    贷:应交税金——应交个人所得税    145
   
    借:应交税金——应交个人所得税    145
    贷:银行存款    145
    [例2]某大型娱乐城因业务需要,聘请某装璜师对该娱乐城进行装饰,一次性支付劳务报酬费用120000元,则该装璜师应缴纳个人所得税计算如下:
    应纳税所得额=120000×(1-20%)=96000(元)
    应纳税额=20000×20%+(50000-20000)×20%+(96000-50000)×40%
        =4000+9000+18400-31400(元)
    该娱乐城应做会计分录如下:
    ,计算出应代扣代缴个人所得税税款时
    借:管理费用    31400
    贷:应交税金——应交个人所得税    31400
   
    借:应交税金——应交个人所得税    31400
    贷:银行存款    31400