1Z102040 利润和所得税费用1Z102040 利润和所得税费用历年考情:14年(单2),13年(单2),12年(单2)1Z102041 利润的计算一、利润的概念在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。(P114中)【注意】接受捐赠、变卖固定资产直接计入资本公积。【注意】投资收益、投资损失等直接计入当期损益。二、利润的计算【12(2)、13(2)年单选】(一)营业利润(P114下)营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)(主营业务收入+其他业务收入)(二)利润总额(P115中)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等(三)净利润(P113中下)净利润=利润总额-:A公司2010年单位:万元项目本期金额上期金额一、营业收入30002850减:营业成本26442503营业税金及附加2828销售费用2220管理费用4640财务费用11096资产减值损失00加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)00投资收益(损失以“—”号填列)60其中:对联营企业和合营企业的投资收益00二、营业利润(亏损以“—”号填列)156163加:营业外收入4572减:营业外支出10其中:非流动资产处理损失00三、利润总额(亏损以“—”号填列)200235减:所得税费用6475四、净利润(净亏损以“—”号填列)136160 【2013考题·单选题】某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元,营业成本和营业税金及附加为300万元,管理费用200万元,财务费用为100万元,其他业务收入为200万元,投资收益150万元,营业外收入为100万元,营业外支出为80万元,所得税为100万元,则企业当年营业利润为( )万元。『正确答案』C『答案解析』本题考查的是利润的计算。营业利润=1000-300-200-100+200+150=750(万元)。参见教材P114。 三、利润分配(一)税后利润的分配原则(P115下~116上)(维护公司的财产基础及其信用能力)、(二)税后利润的分配顺序(P114下~115上)弥补公司以前年度亏损提取法定公积金提取任意公积金分配利润或股利未分配利润【例题·多选题】公司进行利润分配时,应在提取任意公积金前分配的有( )。『正确答案』CD『答案解析』本题考查的是利润分配。参见教材P116。 法定公积金,又称强制公积金,公司分配当年税后利润时,应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。(P116中下)法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得
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