基层工会《工会会计制度》讲解.ppt

1/90《工会会计制度》讲解郴州市总工会2014年11月—收入、支出及会计报表编报2提纲?第一部分新工会会计制度出台背景及特点?第二部分收入业务的会计处理?第三部分支出业务的会计处理?第四部分会计报表的编报3/90第一部分新工会会计制度出台背景及特点4工会新会计制度出台的背景?(一)98年版工会会计制度已执行了10年,很多核算内容已不适应现实的需要。?(二)社会主义市场经济进一步深化,各级工会职能发生了非常大的变化,突出维权、强调民生、社会和谐。?(三)工会经费收缴方式发生根本性变化,逐步深化的工会经费税务代收、财政划拨、收取筹备金是今后发展的方向。?(四)财政资金拨付各级工会的方式发生重大变化,部分地区工会财政资金已纳入财政集中授权或直接支付系统。5新工会会计制度的特点?体现全面预算管理的要求?突出反映对工会重点工作资金投入情况?增强会计报表体系的科学性?不再区分县以上工会和基层工会,会计科目统一?一共42个会计科目,其中资产类12个、负债类8个、净资产类6个、收入类8个、支出类8个。6/90第二部分收入业务的会计处理7收入的含义及分类?含义?收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。(制度第三十七条)?特征?政策规定(《工会法》第四十二条工会经费的来源):(一)工会会员缴纳的会费;(二)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;(三)工会所属的企业、事业单位上缴的收入;(四)人民政府的补助;(五)其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。?非偿还性?偿还性资金是负债,不是收入。8收入的含义及分类通俗解释种类(按来源划分)其他收入投资赚的投资收益附属单位缴的事业收入本单位给的行政补助收入政府部门给的政府补助收入上级工会给的上级补助收入本单位拨付上级工会拨的下级工会缴的建会筹备金拨缴经费收入会员交的会费收入9会费收入?什么是会费收入?工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费会费的计算:计算基数× %?政策依据:全国总工会关于收交工会会费的通知(工发〔1978〕101号)全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知(工财字1994年69号)10会费收入计算基数:?企业:本人收入?机关:职务工资+级别工资?事业:职务工资+薪级工资?工勤:岗位+系统账务处理:收到会员缴纳会费时:借:现金贷:会费收入将会费存入银行时:借:银行存款贷:现金