《企业财务会计知识点》.doc

《企业财务会计》难点复习资料一、          票据贴现 某企业2006年3月1日销售给A公司商品一批,价款20000元,增值税款3400元,共计23400元。A公司开出为期3个月,金额为23400元的商业汇票一张抵付货款。4月1日,企业将持有的商业汇票向银行办理贴现,银行年贴现率为9%   二、存货盘亏批准前:借:待处理财产损溢           贷:原材料批准后:借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿、应承担的进项税额)           管理费用(自然损耗定额内损耗等不转进项税(除此以外全部要转进项税))            管理费用 (管理不善应承担的进项税额           营业外支出(非常原因损失、应承担的进项税额)         贷:待处理财产损溢—应             应交税费—应交增值税(进项税额转出)(如果原因明确也可在批准前转出)例:企业因暴雨毁损库存B材料一批,金额30000元,增值税税率17%,其中回收残料作价4000元验收入库,保险公司赔偿15000元,其余转作企业非常损失处理。要求:编制批准前与批准后的会计分录。   三、结转代扣款项企业开出现金支票向银行提取现金100000元用于发放工资,本月职工工资总额为110000元,其中应扣的职工住房公积金为6000元,应由职工个人交纳的个人所得税2500元,应扣的工会经费800元,企业为职工代垫的房租700元,以上款项从职工工资中扣还。要求:编制结转各项代扣款  四、采购过程损耗例:9月1日购入一批甲材料100千克,增值税专用发票上注明单价100元,增值税1700元,款用转账支票支付。9月5日入库时发现短缺10千克。(2)发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时借:原材料 9000(实际数量90*实际单价100)②待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000 ③贷:在途物资  10000       ①借:其他应收款---某公司或个人   1170贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000     应交税费----应交增值税(进项税转出)170实际成本法下(1)发现短缺属合理损耗时借:在途物资  10000应交税费----应交增值税(进项税)1700贷:银行存款   11700借:原材料 10000贷:在途物资  10000(4)发现短缺属非合理损耗时。由责任人赔偿时借:原材料 10800(实际数量90*计划单价120)②待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000  ③贷:材料采购  10000                   ①   材料成本差异  1800                ④借:其他应收款---某公司或个人 1170贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000     应交税费----应交增值税(进项税转出)170 分析:相当提高了高价(从原单价100元提至10000/90=)计划成本法下(计划单价为120元)(3)发现短缺属合理损耗时借:原材料 10800(实际数量90*计划单价120)②贷:材料采购  10000             ①   材料成本差异 800            ③分析:相当变动了材料成本差异(从原2000元变为800元)历年试题:某公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,原材料采用计划成一法核算,甲材料计划单价100元。2008年9月7日,购入甲材料100千克,增值税专用发票上注明的买价为100元/千克,增值税税额为1700元,发生运杂费500元,所有款项均已采用转账支票予以支付,材料尚未验收入库;9月15日,公司收到该批材料,以现金支付入库前挑选整理费500元;9月16日验收入库时发现短缺10千克,属于定额内合理损耗,其余材料全部验收入库,同时结转材料成本差异。要求:编制购入材料、支付挑选整理费、入库的会计分录。       五、包装物核算包装物出借给购买者包装物一批,其实际成本8000元,借期10个月,共收取押金10000元存入银行。10个月后,购买者退回包装物一半,没收其中的一半押金,其余开出支票退回,燕且包装物作报废处理,残料估计1000元。(采用五五摊销法)要求:编制发出、收取押金、退回押金、没收押金、报废处理的会计分录。      六、固定资产清理等企业于2007年3月1日用银行汇票购入设备100000元,增值税17000元。设备交付使用日为4月1日,用现金支票支付安装费用10000元。使用年限预计五年,预计残值为70000元,预计清理费用为2000元,企业按双倍余额递减法计提折旧,2009年4月3日,企业将该设备出售,取得价款80000元,支付清理费用1000元,营业税率为5%。要求:编制购入、支付安装费、交付使用、2007年5月份计