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审计学论文.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约2页 举报非法文档有奖
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审计学论文姓名:学号:班级:摘要:非审计服务自诞生以来,其对审计独立性的影响就成为大家关注的焦点。2001年安然事件发生后更是把审计失败归咎于非审计服务的存在。诚然,安然的破产,安达信审计的失败不可否认的有对其非审计服务监督限制不力的原因在里面,但把责任完全归咎于非审计服务的存在,指控其破坏了审计的独立性并最终导致审计失败显然也是不当的。非审计服务的产生是客观历史发展的要求,是顺应市场需求及会计师事务所自身发展的要求的,它的存在对于审计质量的提高,其正面的影响是超过负面影响的。背景资料:作为世界最大的能源交易商,安然掌握着美国20%的电能和天然气交易,其在2000年的总收入高达1010亿美元,名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。2001年10月16日,安然发表第二季度财报,,。10月31日,证监会开始对安然及其合伙公司进行正式调查。11月8日,安然被迫承认做了假账,虚报数字让人瞠目结舌:自1997年以来,安然虚报盈利共计近6亿美元。12月2日,安然正式向破产法院申请破产保护,破产清单中所列资产高达498亿美元,成为美国历史上最大的破产企业。而一直为安然公司提供审计服务的安达信也因为安然公司作家帐并私自销毁档案受到控诉,并最终破产。安然破产后,关于非审计服务对审计独立性的影响再一次成为争议焦点。首先,媒体“一边倒”地支持全面禁止注册会计师向客户提供非审计服务;其次,“五大”曾持非审计服务不影响独立性观点的坚定立场,然而,安然事件后,也对外发出了不再向客户公司提供信息咨询和内部审计的承诺。美国政府则迅速出台了《2002萨班斯——奥克斯利法案》,该法案对会计师事务所在非审计服务方面提出了许多新的严格要求,法案关于注册会计师执行非审计服务作出了明确的规定。非审计服务的概念:非审计服务是相对于审计服务而言的,它是指会计师事务所向客户提供服务并收取一定费用的,如税务咨询、管理咨询、法律咨询甚至技术咨询等除审计服务以外的多种服务的总称。非审计服务的产生及发展:非审计服务的迅猛发展是市场经济不断发展的结果,是市场需求推动的结果,更是市场机制合理配置资源的结果,是与全球经济市场的变动休戚相关的。没有市场的服务就没有存在的意义和价值,非审计服务的产生,是顺应市场需求的,也是注册会计师行业发展到一定程度的必然结果。非审计服务—安然:安然的破产很多人把它归咎于非审计服务的存在,而为其提供审计服务的安达信也确实一直在为其提供管理咨询等非审计服务,但安然的破产是各方面管理不善监督不力等各种因素综合大爆发所导致的,不能片面的归咎于非审计服务的存在,非审计服务的存在在某种意义上是有利于审计质量的提高的。审计的独立性:独立性是审计的灵魂,执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础,也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。独立性对审计的意义:独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系;实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。因此,注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的

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  • 时间2019-12-27