税务筹划基础.ppt

^^第一章税务筹划基础2016-11-212016-11-2122/476/476案例导入?王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择:?一是年利率为5%的国家债券;?一是年利率为6%的企业债券。?王先生该如何选择呢?2016-11-212016-11-2133/476/476税收既会影响投资的税前收益率,也会影响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳所得税之前的收益率,即税前利润与投资额的比例。2016-11-212016-11-2144/476/476 税收筹划的意义及应注意的问题税收筹划?1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公案”作了有关税收筹划的声明:“任何人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。这一赢得了法律界的认同。?我们可以把他认为是税收筹划的基本精神。而税收筹划的发展就是在这一精神的支持下不断发展的。税收筹划?:税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。?美国梅格斯博士:“人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税收筹划。”本书理解:?税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动2016-11-212016-11-2188/476/476税收筹划的特点:?不违法性?事先性?风险性几个相关概念?欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。?骗税:纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为。案例1-2?某洗衣机厂为增值税一般纳税人(增值税纳税期限为1个月),2009年6月销售洗衣机10台给某电器商店,货物已经发出,货款时在10月份电器商店销售出去后才收到的。