宝应县中小学校(幼儿园)食堂会计核算暂行办法.doc

宝应县中小学校(幼儿园)食堂会计核算暂行办法第一部分总说明1、为加强学校食堂管理,规范学校食堂会计核算,有效完整地反映学校食堂的经济活动,根据《中小学校会计制度》等有关制度,结合我县学校食堂的管理特点,制定本制度。2、本办法适用于全县各级各类公办学校非社会化运行的学校食堂。3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。4、学校食堂核算以人民币“元”为记账本位币;会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。5、学校食堂会计记账采用借贷记账法;会计核算基础采用权责发生制,并按本办法的规定设置和使用会计科目,不需要的科目,可以不用。6、有关会计核算的一般要求,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。5、学校食堂会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。6、本制度由宝应县教育局和财政局负责解释和修订。7、本制度自2015年1月1日起试行。第二部分会计科目会计科目表代码科目名称代码科目名称一、资产类03其他伙食费101现金402学校补贴食堂收入102银行存款403其他收入111库存物资01利息收入112库存磁卡02下脚料处理收入113库存其他票证03其他121固定资产五、支出类122累计折旧501伙食支出131其他应收款01粮食支出二、负债类02菜金支出201预收伙食费03燃料支出202应付账款04配料支出203其他应付款05其他伙食支出210应交税金06代办伙食支出三、净资产类502管理费用301结余01炊管人员工资福利支出四、收入类02公用经费401伙食收入03折旧01学生伙食费收入04其他管理支出02员工伙食费收入503其他支出二、会计科目使用说明(一)资产类第101号科目现金1、本科目核算学校食堂的库存现金。收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映库存现金数额。2、学校食堂应设置“现金日记账”,食堂出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将现金结余数与实际库存数核对,做到账款相符。第102号科目银行存款1、本科目核算学校食堂存入银行或金融机构的各种存款。学校在银行开设食堂专户进行核算,并加强对银行账户的管理,避免多头开户。2、学校食堂将款项存入银行或金融机构时,借记本科目,贷记有关科目;提取和支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映学校食堂的银行存款数额。3、学校食堂按开户银行和金融机构的名称以及存款种类,分别设置“银行存款日记账”,食堂出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单余额核对,至少每月核对一次。月终时,学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。第111号科目库存物资1、本科目核算学校食堂库存的各种物资材料,包括粮油、燃料、材料等消耗物资及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。对少量随购随用的消耗物资及低值易耗品等,不通过本科目核算,直接列入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资并已验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目。领用出库时,平时只填出库单,登记保管明细账(数量),月末按用途汇总,采用先进先出法计价,借记“伙食支出”等有关支出科目,贷记本科目。3、本科目应按照物资的保管地点、种类和规格设置保管明细账,并根据物资的入库、出库逐笔登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行盘点,保证账实相符。学校食堂的物资,每学期至少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少物资处理,应冲减或增加有关支出。4、本科目的借方余额为学校食堂库存物资的库存总额。第112号科目库存磁卡1、本科目核算学校食堂购入库存未使用空白磁卡的成本价值,空白磁卡可重复循环使用。2、本科目核算的库存空白磁卡按购入时实际支付的实际成本计价。购入并已验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目。发售空白磁卡时,借记“现金”科目,贷记本科目。回收空白磁卡时,借记本科目,贷记“现金”科目。销毁废旧的空白磁卡时,借记有关支出科目,贷记本科目。3、学校食堂应设置“库存磁卡登记台账”,由保管人员分别按照购入、发出顺序逐笔登记,月末出纳人员与保管人员进行结存数和实物核对,做到账账相符和账实相符。第113号科目库存其他票证1、本科目核算限于学校食堂内部未使用的库存的其他票证,如饭票等。2、库存其他票证科目的核算与“库存磁卡”核算办法一致。第121号科目固定资产1、本科目