内资企业所得税预警.doc

内资企业所得税预警指标一、主营业务成本与主营业务收入弹性系数异常预警1、功能概述:通过对企业的主营业务成本和主营业务收入的变动情况进行配比分析,发现企业是否存在少计不计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。一般情况下,主营业务成本的变动和主营业务收入的变动一致,如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、数据来源:税收综合征管软件企业所得税年度纳税申报表附表申报的主营业务收入和主营业务成本。3、计算口径:主营业务成本与主营业务收入弹性=〔(本期主营业务成本-上年同期主营业务成本)/上年同期主营业务成本〕/﹝(本期主营业务收入-上年同期主营业务收入)/上年同期主营业务收入﹞4、反映的问题:序号问题(代码)1当比值<1,且相差超过20%时,二者都为负数时,可能存在企业少计、迟计收入等问题;2当比值>1且相差超过20%时,二者都为正时,可能存在企业多列主营业务成本等问题;3当比值为负数,且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时,可能存在企业多列主营业务成本、少计、迟计收入等问题。二、期间费用与主营业务收入的弹性系数预警1、功能概述:通过分析企业的期间费用与主营业务收入的弹性系数,分析判断企业是否存在少计不计或多列支期间费用扩大税前扣除范围的问题,一般情况下,期间费用的变动和主营业务收入的变动一致,如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、数据来源:企业所得税年度纳税申报表附表申报的期间费用和主营业务收入。3、计算口径:期间费用与主营业务收入弹性=〔(本期期间费用-上年同期期间费用)/上年同期期间费用〕/〔(本期主营业务收入-上年同期主营业务收入)/上年同期主营业务收入〕4、反映问题:序号问题(代码)1当比值<1,且相差超过20%时,二者都为负数时,可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题;2当比值>1,且相差超过20%时,二者都为正数时,可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题;3当比值为负数,且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时,可能存在企业少计、迟计收入、多列期间费用扩大税前扣除范围等问题;三、所得税与增值税弹性系数预警1、功能概述:通过分析企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析,判断应纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步;正常情况下二者基本同步增长,如果变动趋势相反或者变动不同步,则有可能企业存在少计不计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。2、数据来源:综合征管软件中增值税和企业所得税申报数据3、增值税与企业所得税弹性系数为企业所得税收入增长比例与增值税增长比例的比值。计算公式:所得税与增值税弹性系数=〔(本期应纳增值税额-上年同期应纳增值税额)/上年同期应纳增值税额/(本期应纳增值税额-上年同期应纳增值税额)/上年同期应纳增值税额〕×100%数据来源:应纳增值税额取自增值税申报表的“应交增值税额”累计数;应纳所得税额来自企业所得税申报表的“实际应纳所得税额”。计算该系数的企业为归国税局管理、同时缴纳增值税和所得税的企业。4、反映问题:序号问题(代码)1不计少计收入2多列成本扩大税前扣除范围…四、主营业务收入变动率预警1、功能概述:该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。2、数据来源:税收综合征管软件申报数据3、计算口径:主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上年同期主营业务收入)/上年同期主营业务收入×100%。首先计算全省某行业上年同期主营业务收入的平均变动率,以此作为预警值,将企业的上年同期主营业务收入变动率与之比对分析,从而判断企业是否存在少计不计收入的问题。本期为分析预警期,为一年;上年同期为分析期相对应的上年同期。4、反映问题:是否存在少计不计主营业务收入的情况五、主营业务成本变动率预警1、功能概述:通过分析企业的主营业务成本变动情况、判断分析企业是否存在多计成本扩大税前扣除范围等问题。如果企业的主营业务成本变动率高于行业平均变动率则企业可能存在多计主营业务成本扩大税前扣除范围等问题。2、数据来源:税收综合征管软件申报数据。3、计算口径:主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-上年同期主营业务成本)/上年同期主营业务成本×100%。首先根据样本企业计算全省某行业主营业务成本的平均变动率,以此作为预警值,将企业的主营业务成本变动率与之比对分析,从而判断企业是否存在多计成本费用、扩大税前扣除范围的问题。本期为分析预警期,为一年;上年同期为分析期相对应的上年同期。4、反映问题:是否存在多计主营业务成本扩大税前扣