会计师事务所会计制度.doc

会计师事务所会计制度(试行)状态:发布日期:1991-11-29生效日期:1991-11-29发布部门:财政部发布文号: 第一章总则. 一、为了加强对会计师事务所的会计核算和会计管理工作,根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定,制定本制度。二、本制度适用于按照《中华人民共和国注册会计师条例》的规定,经财政部和各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下称主管财政机关)批准,在我国境内设立的会计师事务所(以下称事务所)及其所属独立核算的分支机构(以下称分支机构)。三、主管财政机关和地方注册会计师协会根据本制度的规定,在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下,能够结合本地区实际情况,对会计科目名称和会计报表项目作适当变动,并报中国注册会计师协会备案。四、本制度由中国注册会计师协会解释。五、本制度自发布之日起试行。第二章会计机构和会计人员一、事务所应根据本身核算和管理的需要,设立独立的会计机构,或经主管财政机关批准,由内部某一机构具体负责会计工作,明确会计主管人员和配备专职会计人员。二、事务所对于会计机构负责人、会计主管人员的任免应经主管财政机关同意。三、会计人员必须遵守国家的法律、行政法规、会计制度,努力维护财经纪律、廉洁奉公,忠于职守。四、会计人员应按照《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《会计人员工作规则》和本制度的具体规定,办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督。五、事务所行政负责人,应保证会计人员正确行使职权,支持会计人员的工作。六、事务所应建立内部稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。第三章会计核算一般原则一、事务所应设置完整的会计帐簿,所有收入与支出,都必须入帐核算。一切会计核算业务,均须有合法、真实、正确的会计凭证。二、事务所的收入与费用按权责发生制的原则确认。对于本期已经实现的收入和已经发生的费用,不论款项是否在本期收付,都应作为本期的收入和费用;对于不属于本期的收入和费用,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和费用。三、事务所的会计核算和会计报表的编报,应当划分期间。事务所的会计年度按照公历年度确定,即自每年1月1日起至12月31日止。四、事务所的会计记帐以人民币元为单位,元以下至角分。涉及外币核算的,应折合人民币记帐,同时登记外币金额和汇率。五、事务所会计核算采用借贷记帐法。六、事务所的会计业务处理方法、会计报表各项目的编报方法,前后各期应当一致。如需变更,应当自新的会计年度开始时变更,并在变更年度的会计报表和财务情况说明书中予以说明。第四章会计凭证和会计帐簿。一、事务所对于发生的经济业务,应取得或填制原始凭证。原始凭证包括以下几类: (一)各种支出款项的凭证。(二)各种收入款项的凭证。(三)与银行及其它往来单位的结算凭证。(四)其它证明经济业务发生的单据、票证、表册等。各种原始凭证应当具备合法性、真实性、正确性。二、事务所原始凭证应当包括以下基本内容: (一)凭证的名称和填制日期; (二)填制凭证的单位或填制人、单位公章; (三)接受凭证的单位名称; (四)经济业务的内容、品名、数量、单价和金额; (五)本单位经办人员签名或盖章。三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证,应拒绝受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,应退回更正、补充。四、事务所的记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收支业务不多的,能够通用一种记帐凭证。各种记帐凭证应包括以下基本内容: (一)填制日期、编号; (二)经济业务内容摘要; (三)会计科目名称及金额; (四)所附原始凭证的张数; (五)填制凭证人员、记帐、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签章。会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记帐凭证,期末业务结转和错帐的更正能够不附原始凭证。五、会计人员在编制记帐凭证时,必须做到: (一)每一会计分录,都要记借方和贷方会计科目,借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系,所记金额应平衡。(二)记帐凭证根据每项业务的原始凭证编制,对当天发生的同类会计事项能够适当归并后编制。(三)记帐凭证每月或每季编顺序号,连同所附原始凭证装订成册,妥善保管。六、事务所应设置总帐、明细帐和日记帐三种主要帐簿和各种必要的备查帐簿,并根据会计凭证和其它有关资料及时进行登记。七、总帐和各种明细帐都必须按月结帐,现金日记帐和银行存款日记帐应按日结帐,并经常与库存现金、银行对帐单核对,做到帐款、帐帐相符。八、现金日记帐和银行存款日记帐必须使用订本帐,不得用银行对帐单或其它方法代替日记帐。采用计算机记录的日记帐,应当每天打印成书面形式,至少按月顺序装订成册。九、启用帐簿时,必须在帐簿封面上写明事务所名称、帐簿名称