7-02税务与遗产规划下载.pdf

AFP资格认证培训金融理财师声声明明本讲义版权属中国金融教育发展基金会本讲义版权属中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会所有,受法律保护。金融理财标准委员会所有,受法律保护。所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师二二..个人税务筹划概述个人税务筹划概述„税务筹划的概念税务筹划的概念„税务筹划与纳税责任税务筹划与纳税责任„个人税务筹划的步骤个人税务筹划的步骤„所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©?什么是税务筹划?…………案例启示案例启示案例案例11::王某与其二位朋友打算合开一家花王某与其二位朋友打算合开一家花店,预计店,预计20082008年盈利年盈利360360000000元,花店是采取元,花店是采取合伙制还是有限责任公司形式?哪种形式税合伙制还是有限责任公司形式?哪种形式税收负担较轻呢?收负担较轻呢?到底该如何进行选择呢?所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师我国税收相关规定我国税收相关规定„企业所得税的相关规定–纳税人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。–计税依据企业所得税的计税依据,是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。–税率企业所得税采用25%的比例税率。所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师¾根据国务院的决定,从2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业不再我国税收相关规定我国税收相关规定缴纳企业所得税,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。„个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定–纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。–计税依据根据税法规定,合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额;合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准为每人每月1600元,其工资不得在税前扣除。–税率在计算个人所得税时,其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率。所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表的承包经营、承租经营所得适用税率表速算扣除数级数年应纳税所得额税率%(元)1不超过5000元(含)的部分502超过5000元至10000元(含)的部分102503超过10000元至30000元(含)的部分2012504超过30000元至50000元(含)所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师分析分析„由于合伙制和有限责任公司形式下,应纳流由于合伙制和有限责任公司形式下,应纳流转税相同,故方案选择时暂不考虑其影响。转税相同,故方案选择时暂不考虑其影响。所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师合伙制形式下应纳税额的计算合伙制形式下应纳税额的计算„假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份,企业利润平分,三位合伙人的工资为每人每月3,000元,按规定,费用扣除标准为每人每月1,600元。则每人应税所得额为136,800元,即:(120,000+3,000×12)-1,600×12=136,800(元)„适用35%的所得税税率,应纳个人所得税税额为:136,800×35%-6,750=41,130(元)„三位合伙人共计应纳税额为:41,130×3=123,390(元)„所得税负担率为:123,390÷360,000×100%=%所有受法律保护中国金融理财标准委员会()Copyright©AFP资格认证培训金融理财师有限责任公司形式下应纳税额的计算有限责任公司形式下应纳税额的计算„根据税法规定,有限责任公司性质的私营企根据税法规定,有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人,适用业是企业所得税的纳税义务人,适用25%25%的的企业所得税税率;企业发生的合理的工资薪企业所得税税率;企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。金支出,准予扣除。–应纳企业所得税税额:==360,000360,000××25%25%==90,00090,000(元)(元)–税后净利润:==360,000360,000--90,00090,000==270