缴纳地税的分录凭证怎么记账(完整版).doc

缴纳地税的分录凭证怎么记账(一)有许多业务地税与国税是交叉的,以下列示的是比较全的涉税方面的会计处理,可根据实际情况进行借签。一、主营业务收入的税务会计处理主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现,并按规定及时计缴税款。(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录借:营业务税金及附加贷:应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷:其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录借:应交税费--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借:其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷:银行存款(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理:,编制会计分录借:材料采购贷:应交税费--,在移送使用时,编制会计分录借:生产成本、制造费用等科目贷:应交税费--,编制会计分录借:产品销售税金及附加贷:应交税费--,编制会计分录借:应交税费--应交资源税贷:银行存款(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定,对主营房地产业务的企业,在房地产项目开发中,已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时,按规定预征土地增值税,项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%,别墅和豪华住宅预征率为3%。,按预征率计算出应缴土地增值税时,编制会计分录借:营业务税金及附加贷:应交税费--应交土地增值税预缴税款时,编制会计分录借:应交税费--应交土地增值税贷:,按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时,对比已预提的土地增值税,并进行调整。(1)预提数大于实际数时,编制会计分录借:营业务税金及附加(红字,差额)贷:应交税费--应交土地增值税(红字,差额)反之,编制会计分录借:营业务税金及附加(蓝字,差额)贷:应交税费--应交土地增值税(蓝字,差额)调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额,作为办理退补税款的依