当前中国税收征管若干问题的探讨.pdf

摘要税收是中国政府财政收入的最主要来源也是中国政府用以加强宏观调控的重要杠杆对中国的经济社会发展有重要影智与每个企业每个公民亦关系密切经过年的税制改革和八年多来的逐步完善中国己初步建立了适合社会主义市惕经济的税收制度但随着社会不断发展现行税制在征收管理上出现了很多不足之处致使部份纳税人有机可乘进行各种偷逃骗税活动扰乱社会秩序造成税收流失同时是导致费挤税费大于税的其中一个原因本文透过对各主要税种在征收管理上的漏洞进行探讨并针对各漏洞陈述其改善方法以便对未来税制改善有早一步认识无论是那种制度均必须与时并进税制也不例外科学加管理可以进一步堵塞征管漏洞加强税收征管改善须无时无刻地进行方能日臻至善关键词税制征收与管理漏洞完善科学加管理,劝,目录第一章年的税制改革……税收与征管……甚么是税收……税款的征收与管理……年的税制改革概述……改革的背景……改革的内容……改革的成效……第二章企业纳税现状典型剖析……典型企业基本状况……现行税法对企业纳税的要求……企业现时实际的纳税情况……应缴与实缴税款的差异……第三章税收征管缺失探究……巧征管缺失面面观……巧增值税……巧企业所得税……个人所得税……营业税……房地产税……费大于税的另一启示……费大于税的情况……费大于税的成因……费大于税的影臀……税收的流失……税收流失的情况……,,税收流失的成因税收流失的影禽第四章提高税收征管效率的对策研究……各具体税种堵漏洞抓征管……增值税……企业所得税……个人所得税……犯营业税……房地产税……西方管理……纳税申报和税款征收……税款核算…………税务稽查……如何进一步完善税收征管……强化税收管理……征管电算化……提高税收征管效率……加强反避税对策……我国现行税制下一步如何走……提高税收占的比重……费改税规范费……进一步完善分税制……深化税制改革的总体思路……结语……致谢……主要参考文献……第一章卯年的税制改革第一章年的税制改革税收与管理甚么是税收税字在汉语中最早出现于春秋时代鲁宣公巧年公元前年〕初税亩税字由禾与兑两字组成其中禾指农产品兑字有送达的意思两个字组合而成的税字其本来含义是社会成员向国家送交农产品这个字形象地反映了中国古代财政收入的基本来源与征收内容当然现代社会的税决不仅限于对农产品的征收其范围涵盖整个社会产品和国民收入其征收集中体现为价值形式英文中的译为税据《韦氏大学词典解析》的意思是即公民为了公共目的而向政府支付的货币汉语中的税与英文中的都表达一个基本意思即无论税或是都是社会成员向国家或政府交纳收入的一种方式换一个角度而言也即国家或政府向社会成员取得收入的一种方式国家或政府通过税收取得收入有何特点呢概括地说它有二大基本特征即税具有区别于其它经济范畴的强制性特征无偿性特征和固定性特征税收的强制性是指国家以政治权力为依托依照税法的规定进行征税不论纳税人是否愿意都必须照章依法纳税否则就要受到法律制裁税收的无偿性是指国家征税之后税款即为国家所有国家既不需要任何偿还也不需要向纳税人付出任何代价而税收的固定性是指国家征税以前通过法律形式具体规定对甚么征税由谁纳税征收多少税以及如何征税它要求纳税人照章纳税固定性的具体表现就是征纳税事项的规范化制度化和法律化归结以上税收的基本特征可以给它下一个比较全面而确切的简短定义税收是国家为实现其职能需要凭借法律的权力按照预定的标准强制地无偿地取得财政收入的一种形式税款的“征收与管理税款的征收是指为了保证国家税款及时足额入库税务机关依照法律行政法规征收税款税款征收管理是国家行使征税权力指导纳税人正确履行纳税义务对日常税收活动进行组织管理监督检查的基本措施国家税法规定了征纳双方的权利义务但是要实现这些权利义务还需要在征管制度和征纳程序等方面提出措施和办法并贯彻执行这就构成了征收管理的内容征收管理的李捍东《税收》人民出版社年第一章年的税制改革内容主要包括税务登记纳税鉴定纳税申报税款征收帐簿和票证管理税务检查和违章处理等事项管理是整个税收征管工作的基础环节是做好税款征收和税务检查的前提工作检查主要是透过企业自查和税务机关检查检验征纳双方有没有违反税法规定的行为是实现征收的关键征收是保证税款及时足额地交入国库是管理检查的归宿和终结这三个环节各有其不同的作用和范围但又互相联系共同构成一个整体年的税制改革概述年中理论为指导进行了建国以来力度最大范围最广的一次全面的结构性的工商税制改革这次改革总结及借鉴了中国和世界各税负简化税制合理分权」的指导思想建立了以增值税为核心的流转税制统一内外资企业所得税改革个人所得税撤并和开征了一些地方税种初步建立了符合市场经济发展要求的税制框架下文将对年税制改革的背景内容及效果作一简短介绍改革的背景年是中国经济体制改革变迁进程中