中级会计实务所得税.ppt.ppt

所得税本章重点?1、资产计税基础的确定?2、负债计税基础的确定?3、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定?4、递延所得税资产和递延所得税负债的确认?5、所得税费用的确认和计量本章难点?1、资产、负债计税基础确定?2、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定?3、递延所得税资产和递延所得税负债账务处理第一节所得税会计概述?一、所得税会计的特点?方法:资产负债表债务法?二、所得税会计核算的一般程序?总结:确定资产和负债项目的账面价值→确定资产和负债计税基础→确定两者之间的暂时性差异→确定应缴所得税确定所得税费用?核心问题:计税基础案例?(判断题)根据我国所得税准则的规定,企业应当从利润表的角度出发,采用递延法对所得税进行会计处理。()?【答案】×案例?(判断题)资产负债表债务法虽然可以充分体现权责发生制会计确认基础,更好地界定递延所得税资产和递延所得税负债的概念,但不能使同一会计期间的税前会计利润与所得税费用相互配比。()?【答案】×第二节计税基础和暂时性差异?一、暂时性差异?1、不需要跨年纳税调整的——无暂时差异(一次性差异)?只对当年进行纳税调整?资产、负债:账面价值=计税基础?招待费、行政性罚款、利息支出、工资费用等?2、需进行跨年纳税调整——暂时性差异?资产:账面价值≠计税基础?负债:计税基础=0?资产账面价值<计税基础会计收益<税法收益或会?计扣除>税法扣除—可抵?负债账面价值>计税基础扣差异(递延所得税资产)?调增所得?资产账面价值>计税基础会计收益>税法收益或会?计扣除<税法扣除—可抵?负债账面价值<计税基础扣差异(递延所得税负债)?调减所得?3、特殊案例?(多选题)下列关于资产负债表债务法的表述中,正确的表述有()。?????【答案】ABCD二、资产计税基础?资产的计税基础就是未来计算纳税所得额时税法允许扣除的金额。即:?某项资产的计税基础=未来期间可税前扣除的金额=该项资产的取得成本―以前期间已在税前扣除的金额