设立分公司分摊费用---基于企业所得税.doc

设立分公司分摊费用-----基于企业所得税税务筹划产生的原因及概念税务筹划的特点和主要方法企业所得税的一点税务筹划税务筹划的意义和应该注意的问题税务筹划产生的原因及其概念税务筹划产生的原因理性个人追求自身利益最大化市场经济体制下税收与每一家企业,每一个自然人的利益息息相关,理性个体以追求利益最大化为最终诉求。税务筹划做的好,就能够合理节省巨额税赋,增加企业利润,吸引投资者的目光,进而占领更多的市场份额。2.、完备法律制度的约束经济越发展,法律制度也随着越健全,所谓道高一尺,魔高一丈,纳税人的避税行为必须在法律框架的约束下进行,无视法律条规的行为只会身陷囹圄,不能自拔。税务筹划就是要在法律的大范围内寻找合理而且有效的方法来合法节税,这种行为是值得提倡的,而不是偷偷摸摸的,“阳光下的筹划”能够增加企业创新发展的动力,促进国民经济的发展。税务筹划的概念结合以上所陈述的内容,我们认为:税务筹划使指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下,经过对企业或个人涉税事项的预先安排,实现合理减轻税收负担目的的一种自主行为。与税收征管部门的征收管理权相对应,税收筹划使纳税人的一项重要权利。税务筹划的特点和主要方法税务筹划的特点税务筹划具有长期性税务筹划不同于避税,避税是钻法律空子来获取税收利益,无益于企业效益的提高,而税务筹划需要一个长远的经营战略,而且是与企业的经营周期是一致的。税务筹划以充分利用税收优惠为筹划基点税收优惠,是政府为了达到一定的政治、社会或者经济目的,对纳税人实行的税收鼓励。税务筹划就是对原本不能适用税收优惠的纳税人,经过对经营管理活动的事先安排,时期能够达到适用税收优惠的条件,进而达到税务筹划的目的。税务筹划的主要方法利用税收优惠政策进行税务筹划经过分散税基实现税务筹划利用税法弹性进行税务筹划利用税法空白进行税务筹划经过转移定价实现税务筹划经过延期纳税实现税务筹划企业所得税的税务筹划——设立分公司分摊费用现行《企业所得税法》中关于业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠费用等税前扣除项目的扣除限额,均是以营业收入为依据计算的,如果纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司,将产品先销售给销售公司,再由销售公司对外销售。这样,虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有改变,可是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入,导致费用扣除的限额就增加了。[案例]某企业使用25%的企业所得税税率,该企业某年实现销售收入400万元,当年财务账簿中列支业务招待费5万元,列支广告费60万元,业务宣传费10万元。当年企业税前会计利润为60万元。《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除。但最高不得超过当年销售收入的5‰。第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此,该企业实际允许在税前扣除的相关费用为:业务招待费业务招待费扣除=5*60%=3万元扣除限额=400*5‰=2万元因此,允许扣除的业务招待费为2万元广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费=60+10=70万元扣除限额=400*15%=60万元因此,税前列支广告费和业务招待费为60万元。【税务筹划】设立