应收账款及预付账款.ppt

第一节应收账款一、:应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项,是企业的一项债权。:①应收账款是由于商业信用(即赊销业务)而产生的;②应收账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务而产生的;③应收账款的产生一般都有表明商品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件。二、应收账款发生与收回的核算(一):通常应与确认收入的时间一致。:按买卖双方成交时的实际发生额入帐。包括:发票金额(售价及增值税);代购货单位垫付的包装费、运杂费等。二、应收账款的核算㈠核算帐户借应收帐款贷发生时收回时余额㈡应收帐款的核算⒈无商业折扣的情况下,按应收账款的全部金额入账。⒉在存在商业折扣的情况下,应按扣除商业折扣后的金额入账。⒊在存在现金折扣的情况下,可采用总价法或净价核算.(二)应收账款的总分类核算设置“应收账款”总分类账户,按每一客户设置明细帐。:借:应收账款-××企业贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)银行存款(代垫运杂费等):借:银行存款贷::借:应收票据贷::借:银行存款(或其他资产)营业外支出-债务重组损失贷:应收账款(三):是在出售商品时从商品价目单上规定的价格中扣减一定数额,以扣减后的金额作为发票价格。企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值,因此,不影响会计核算。:所谓现金折扣,就是在确定发票价格后,销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让度给顾客一定数额的款项。现金折扣使得销售企业应收账款的收回金额随顾客付款是否及时而异,必然对应收账款的入账价值产生影响。付款条件:一般用2/10、1/20、n/30表示。核算方法:①总价法②净价法总价法:①概念:按企业销售商品的实际发票价格作为应收账款的入账价值。当顾客在付款期限内付款,把给予顾客的现金折扣作为理财费用记入“财务费用”。②账务处理:销售商品:借:应收账款(总价)贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)付款期限内收回货款:借:银行存款(实际收回)财务费用(给付折扣)贷:应收账款(总价)付款期限后收回货款:借:银行存款(总价)贷:应收账款(总价)应收帐款的总价法③.基本做法:将未扣减现金折扣前的金额,作为应收帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资的角度出发,属于理财费用,作财务费用处理.④.实例:销货100件,总价10000元,付款条件为:2/10,n/%.应收帐款的总价法赊销时:借:应收帐款11700贷:主营业务收入10000贷:应交税金---应交增值税(销项税额)1700折扣期内收款(10天内):借:银行存款11468财务费用234贷:应收帐款11700折扣期外收款(10天外,30天内)借:银行存款11700贷:应收帐款11700净价法:①概念:是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作为企业的理财收益,冲减财务费用。②账务处理:销售商品:借:应收账款(净价)贷:主营业务收入(扣减折扣)应交税金-应交增值税(销项税)付款期限内收回货款:借:银行存款贷:应收账款(净价)付款期限后收回货款:借:银行存款(总价)贷:应收账款(净价)财务费用(折扣)付款期限后尚未收回货款:借:应收账款(折扣)贷:财务费用应收帐款的净价法③基本做法:将扣减现金折扣后的金额,作为应收帐款的入帐金额,如出现无法给予客户的现金折扣,视为意外收入,从融资的角度出发,属于理财收入,冲减财务费用处理.④实例:销货100件,总价10000元,付款条件为:2/10,n/%.