税收征管理法.ppt

第一节税收概述一税收的概念与分类(一)税收的概念与分类1、定义:是国家为了满足社会公共需要,实现国家职能,凭借公共权力,按照法定的标准和程序,强制地\无偿地取得财政收入的一种方式。2、内涵P112征税的主体是隶属国家的机构和团体,由这些机构和团体来实施征税。( )税收是国家组织财政收入的主要形式。( )2、作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式。(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。(3)税收具有维护国家政权的作用。“体现取之于民,用之于民”(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。(二)税收的特征(1)强制性:法律、法规等形式(2)无偿性:个体的无偿性整体的有偿性(3)固定性:规定课税纳税人、纳税对象、课税的额度(税率)和方法——预先规定了统一标准税收征收总量的有限性税收征收具体操作的确定性(三)税收的分类(税种的分类)1税法的征收对象(1)流转税类增值税营业税以流转额为课消费税关税特点:以商品交换为前提以商品流转额和非商品流转额为计税依据比例税率\定额税率(普遍实行比例税率,个别实行定额税率)计算简便(2)所得税类个人所得税企业所得税特点:所得额为课税对象直接税不易保证财政收入的稳定性工作复杂,易偷税逃税(3)财产税类-----房产税(所拥有或支配的财产)(4)行为税类-----印花税城税车船税(5)资源税类资源税城镇土地使用税土地增值税征收管理分工工商税类关税类----进出口关税海关代征的增值税\消费税3征收权限和收入支配权限分类(1)中央税:消费税、关税、车辆购置税、进口环节增值税(2)地方税:营业税、印花税、耕地占用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税。(3)共享税增值税企业所得税个人所得税资源税证券交易收的印花税4、按税收的计税标准的不同(1)从价税---价格*税率以课税对象的价格为计税依据增值税、营业税、关税和各种所得税(2)从量税---实物数量*税率资源税、车船税、城镇土地使用税、黄酒\啤酒(3)复合税(从量、从价)——卷烟、粮食白酒、薯类白酒二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1、税法的概念P117税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系,而不直接调整税收分配关系。包括:税收法律税收法规和地方性税收法规税收规章