上市公司利润操纵企业成本管理论文.doc

上市公司利润操纵企业成本管理论文利润是指企业在一定期间生产经营活动的最终成果。企业生产经营活动的主要目的,就是要不断提高企业的盈利水平,增强企业的盈利能力。利润操纵行为是指企业为了某些特定的目的,运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。近年来,一些企业,特别是上市公司操纵会计利润的行为愈演愈烈,歪曲了企业的盈利状况,隐藏了企业在经营管理中的问题,引起财务数据不真实,给通过财务报表获取会计信息的各方造成损失,极大地影响政府的宏观决策,干扰国家的税收工作,损害证券市场资源配置功能,危及国民经济的运行安全,危害性极大。为了有效地防范会计作假,遏制利润操纵行为,本文就企业利润操纵现象的动机、操纵方法和对策等方面,作一些探讨。一、企业利润操纵行为的动机(一)维持企业信用的需要企业的业绩,决定着企业的外部形象和商业信用。所有的金融机构都不会愿意贷款给亏损企业和商业信用等级低的企业。而资金是企业正常生产经营活动的基础,企业的发展壮大离不开金融机构的支持。为了获得银行等金融机构的信贷资金,维持一定的商业信用等级,一些企业便存在着虚增利润的现象。(二)上市发行股票的需要?根据有关证券法规的规定,发行和上市股票的公司必须具备三年盈利的条件。企业上市最大的好处就是可以从证券市场上筹集到大量的资金,许多企业发行股票和股票上市的愿望十分强烈。于是一些业绩达不到要求的企业,为了能上市,往往采用各种手段进行利润操纵。(三)提高股票发行或配股价格。在股票发行数量和配股额度一定的情况下,股票发行或配股价格直接决定上市公司从证券市场筹集到资金的多少。一些业绩不佳的公司,为了募集更多的资金,就产生了进行利润操纵的动机。(四)避免被“ST”或“摘牌”一个上市公司如果业绩不佳甚至亏损,必然影响到该公司的股票走势。特别是,按照我国证券交易所的规定,如果上市公司连续两年亏损或当年每股净资产低于面值,就要被“ST”。如果连续三年亏损,上市公司股票就要被终止上市,即“摘牌”。业绩不佳的公司,想方设法避免被“ST”;已被“ST”的公司,千方百计不被“摘牌”。当这些企业意识到依靠正常生产经营,根本不可能摆脱困境时,就会产生利润操纵的念头。(五)企业追求良好形象和企业负责人追求优良政绩一般来说,业绩良好的企业,外部对其的评价相对较高,企业形象也比较好。目前对企业经营业绩的考核一般以一定的财务指标为基础,其中利润往往是最主要的财务指标。如利润的计划完成情况、投资回报率、销售利润率等均是经营业绩的重要考核指标。经营业绩的考核涉及到企业负责人管理业绩的评定和升迁。因此,为了业绩,一些企业难免要对利润进行操纵。二、利润操纵的方法一些企业的利润操纵方法五花八门,经过分析归纳后,主要包括:利用会计政策操纵、利用会计估计操纵、关联交易操纵等。(一)利用会计政策操纵会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法。企业利润操纵最常用的会计政策有:收入的确认原则。包括建造合同有完成合同法、完工百分比法和其他确认收入的方法。存货的计价方法。包括先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、成本与市价孰低法等。固定资产的折旧方法。包括平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。借款费用资本化和费用化的处理方法。长期股权投资收益权益法和成本法的会计处理方法。会计政策在具体使用中可