个人所得税第二节应税所得项目教学案例.ppt

个人所得税第二节应税所得项目教学案例.ppt第二节应税所得项目一、工资、薪金所得包括工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴津贴、补贴中不予征税的有:1、独生子女补贴;2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3、托儿补助费;4、差旅费津贴、误餐补助。特别注意的问题:(1)劳动分红与股份分红的不同:劳动分红属于劳动所得,列入工资薪金所得项目征税,股份分红属于资本利得,列入股息、红利、利息项目所得征税(2)内部退养与法定退休金的不同法定退休金免税实行内部退养的个人取得的工资薪金所得和一次性收入均要按照适当的办法征税首先按照取得的一次性收入进行分摊到每个月,和原有工资薪金所得加在一起扣除适当的费用得出适当的税率和速算扣除数然后把当月的工资薪金所得和取得的一次性收入加在一起扣除适当的费用按照已经得出的税率和速算扣除数进行计算所得税某人月薪2200元,距离正常退休五年退休,取得一次性收入60000元,月薪照发,计算当月缴纳的个人所得税二、个体工商户生产、经营所得生产经营分为两种纯所得:和企业所得税类似,为了取得这个收入还要花费成本费用可以扣除独立劳动所得:不受他人指定、安排和具体管理的活动在个体工商户生产经营过程中取得的与生产经营活动无关的收入其他项目应分别按照其他项目征税出租车属于个人的按照个体户的生产经营所得征收个人所得税:(1)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入,按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳所得税。(2)出租车属个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的,或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。但如果出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员取得的收入按照工资、薪金所得征税个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。其他企业发生的以上支出按照股息红利所得征收个人所得税下列各项中应按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税的是()A个人从事彩票代销业务而取得所得B私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车C个人独资企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的住房D出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运取得的所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。承包项目可分多种,如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。