云浮国税调研.doc.doc

1 云浮国税调研 2009 年第 1期云浮市国家税务局办公室编发签发人:陈耀光云浮市税务学会秘书处对增值税转型改革及相关政策调整的影响调查分析国务院决定自 2009 年1月1 日起, 在全国实施增值税转型改革,并对相关政策进行了调整。为了确保这次增值税转型改革以及相关政策调整在我市落实到位,云浮市国税局税收政策管理部门组织人员深入企业和征收一线开展了调查研究。本文就这次增值税转型改革以及相关政策调整对我市增值税收入的影响进行调查分析,并对税务机关如何贯彻落实好相关政策提出了意见和建议,希望能为各级领导决策提供参考。一、增值税转型改革以及相关政策调整对我市增值税收入的影响调查与分析(一)允许固定资产进项税额抵扣的影响允许增值税一般纳税人抵扣新购进的固定资产进项税额, 2 但纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额不得从销项税额中抵扣; 取消进口设备免征增值税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。影响分析: 允许企业抵扣新购固定资产进项税额,将消除原生产型增值税制产生的重复征税因素,降低企业设备投资的税收负担。在当前全球金融海啸正在对实体经济产生重大不利影响的大环境下,这一政策的实施, 从长远角度分析,将更有利于鼓励扩大投资,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变,对于增强企业发展后劲,提高我市企业竞争力和抗风险能力,保持我市经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。但允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣,由于机器设备普遍价值较高,相应的进项税额较大,而且部分企业由于某段时期购进的固定资产较多,会出现留抵税额激增的情况,对税收入库的均衡性有较大的影响, 会造成企业一段时间内没有实现税款的现象,短期内对我市的增值税收入会造成一定的影响。经对我市现有的增值税一般纳税人进行调查测算, 2009 年企业新增允许抵扣固定资产进项税额 万元,新增抵扣主要集中在电力、化工、建材和有色金属四大行业, 分别占 31% 、 % 、 8%和 % 。综合相关因素, 预计 2009 年全市增值税一般纳税人总体税负将下降约 % ( 建材行业达到 % ), 增值 3 税收入减少约 万元(详见表一、表二、表三)。表一: 2008 年 1-10 月份各行业基本情况表单位:万元行业户数(户) 2008 年 1-10 月份销售额 2008 年 1-10 月份应纳增值税额税负(%) 2009 年预计销售额 2009 年预计应纳增值税额预计税负(%) 预计税负增减电力 32 % % -% 有色金属 54 % % -% 成品油 65 % % -% 化工产品 37 % % -% 建材产品 183 % % -% 商业 281 % % -% 纺织 46 % % -% 其它 331 % % -% 合计 1029 % % -% 表二: 2008 年 1-10 月份各行业固定资产购进情况表单位:万元行业户数 2008 年 1-10 月份新增生产经营用固定资产(机器设备) 2008 年 1-10 月份不允许抵扣固定资产投资(进项税额) 2009 年预计新增生产经营用固定资产( 机器设备) 2009 年预计允许抵扣固定资产投资(进项税额) 电力 32 有色金属 54 成品油 65 化工产品 37 建材产品 183