个人所得税资料.ppt

第一节个人所得税的征收制度一、个人所得税的征税对象个人所得税以个人取得的应税所得为征税对象。我国个人所得税采用分类课征,列举征税的所得有11个项目:1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得。二、个人所得税的纳税人由于纳税人的范围非常广泛,情况又非常复杂,现行个人所得税参照国际惯例,将纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。 1、居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所,但在境内居住满一年,在中国境内和境外取得所得的个人。居民纳税人在我国负有无限纳税义务,即他应就来源于我国境内的所得和境外的所得向我国政府纳税。2、非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住,或无住所而在境内居住不满一年,但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税人在我国仅负有限纳税义务,即他仅就来源于我国境内的所得向我国政府纳税。Δ有关个人所得来源地有如下判定标准:(1)工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地;(2)利息、股息、红利所得以使用资金并由此支付利息、或分配股息、红利的公司、企业、经济组织或个人所在地为所得来源地;(3)特许权使用费所得以该特许权使用地为所得来源地;(4)财产租赁所得以被租赁财产的使用地为所得来源地;(5)转让不动产所得,以该不动产的坐落地为所得来源地;转让动产所得,以转让地为所得来源地;(6)生产经营所得,以生产经营活动实现地为所得来源地;(7)劳务报酬所得,以纳税人提供劳务的地点为所得来源地。三、个人所得税的税率个人所得税的税率按收入项目分别设计,采用累进税率和比例税率两种形式。1、工资、薪金所得采用7级超额累进税率。2、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用5级超额累进税率。工资薪金所得适用的税率表级数全月应纳税所得额(元)税率%速算扣除数1不超过1500元的3021500-4500元的部分1010534500-9000的部分2055549000-35000的部分251005535000-55000的部分302755655000-80000的部分355505780000以上4513505个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表级数全年应纳税所得额(元)税率(%)速算扣除数1不超过15000的502超过15000至30000的107503超过30000至60000的2037504超过60000至100000的3097505超过100000的35147503、劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得均适用20%的比例税率。