现金流量口诀表.doc

:..现金流量口诀表①看到收入找应收,未收税金分开走②看到成本找应付,存货变动莫疏忽③有关费用先全调,差异留在后面找④财务费用有例外,注意分出类别来⑤所得税直接转,营业外去找固定资产⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销⑦为职工支付单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收税金再单独作账(收到钱增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括应收取税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现处理,将应收票据因贴现产生贴现息(已计入财务费用)作反调。简言之,在进行’’销售商品,提供劳务收到现金’’处理时,i)借:经营活动现金流量一销售商品收到现金(P334,111)应收账款(借方或贷方)贷:主营业务收入应收票据应交税金Yii)对贴现息处理(P335,161)借:财务费用Sa贷:经营活动现金流量-销售商品收到现金例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量调整,因为实际现金现流量为9万元。贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时:银存9万借:财务费用1万i贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万-xBiii)对应交税金调整如书上P338,(20)qBwQ0]借:经营活动现金流量5]3贷:应交税金QW1第②句’’看到成本找应付,存货变动莫疏忽’’--告诉你在进行’’购买商品支付现金’’处理时,找应付科目,同时考虑存货期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关调整。第③句’’有关费用先全调,差异留在后面找’’是指先把’’管理费用’’’’营业费用’’数额全部调整’’支付其他与经营活动有关现金’’。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员福利费(营业费用无任何调整)第④句’’财务费用有例外,注意分出类别来’’指就是上面说贴现息。第⑤句’’所得税直接结转,营业外找固定资产’’所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来,自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了借:经营活动现金流量-支付其他与经营活动有关现金贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等第⑦句支付给职工,与为职工支付现金项目较特殊,需单独核算。总来说,有三项需要注意(参考书中例子,大家自已看看各步做法)①在进行’’销售商品收到现金’’核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息与应交税金中收到现金[P334(1)(6)(20)]②在进行’’购买商品支付现金’’核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。[P334,12(12),(14)(18)(19)(20)]③在进行’’支付其他与经营活动有关现金’’核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。P