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长沙市地税局纳税服务处 1修改后的个人所得税修改后的个人所得税法及其实施条例法及其实施条例培训讲义培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编长沙市地方税务局纳税服务处主编二二0 0一一年八月一一年八月长沙市地税局纳税服务处 2主要内容主要内容??一、新个人所得税法相关知识一、新个人所得税法相关知识??二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税个人所得税??三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容个人所得税法有关问题的公告内容??四、个人所得税扣缴软件升级办法四、个人所得税扣缴软件升级办法??五、个人所得税法相关基础知识五、个人所得税法相关基础知识长沙市地税局纳税服务处 3一、新个人所得税法相关知识一、新个人所得税法相关知识(一)修改后的新个人所得税法及其实施(一)修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施条例的公布实施 2011 2011 年年6 6月月30 30日,中华人民共和国第十一届全国人民代表日,中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了大会常务委员会第二十一次会议通过了《《全国人民代表大会全国人民代表大会常务委员会关于修改常务委员会关于修改〈〈中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法〉〉的决的决定定》》。胡锦涛主席签署。胡锦涛主席签署第第48 48号号主席令,公布主席令,公布《《全国人民代表全国人民代表大会常务委员会关于修改大会常务委员会关于修改〈〈中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法〉〉的决定的决定》》,自,自 2011 2011 年年9 9月月1 1日日起施行。起施行。 2011 2011 年年7 7月月19 19日,温家宝总理签署日,温家宝总理签署第第600 600 号号国务院令,公国务院令,公布布《《国务院关于修改国务院关于修改〈〈中华人民共和国个人所得税法实施条中华人民共和国个人所得税法实施条例例〉〉的决定的决定》》,自,自 2011 2011 年年9 9月月1 1日日起施行。起施行。长沙市地税局纳税服务处 4 (二)这次修改主要集中在以下几个方面: (二)这次修改主要集中在以下几个方面: ??工资、薪金所得减除费用标准由现行工资、薪金所得减除费用标准由现行 2000 2000 元元/ /月提月提高到高到 3500 3500 元元/ /月; 月; ??调整工薪所得税率结构:将现行工资薪金所得调整工薪所得税率结构:将现行工资薪金所得 9 9级级超额累进税率修改为超额累进税率修改为 7 7级,取消了级,取消了 15% 15% 和和40% 40% 两档税两档税率。将最低的一档税率由率。将最低的一档税率由 5% 5%降为降为 3% 3%; ; ??调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距; 得税率级距; ??纳税期限由现行的次月纳税期限由现行的次月 7 7日内延长至日内延长至 15 15日内。日内。长沙市地税局纳税服务处 5 (三)新旧个人所得税法修改内容比较(三)新旧个人所得税法修改内容比较修改条款第三条第六条第九条旧个人所得税法第三条第一项: “工资、薪金所得,适用超额累进税率, 税率为百分之百分之五至百分之四五至百分之四十五十五。”第六条第一款第一项: “工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后二千元后的余额的余额,为应纳税所得额。”第九条:扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月次月七日内七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。……新个人所得税法第三条第一项修改为: “工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百百分之三至百分分之三至百分之四十五之四十五。”第六条第一款第一项修改为: “工资、薪金所得, 以每月收入额减除费用三千三千五百元后的余五百元后的余额额,为应纳税所得额。”第九条中的“七日内”修改为““十五日内十五日内””。。长沙市地税局纳税服务处 6新旧个人所得税法修改内容说明新旧个人所得税法修改内容说明??一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级,且税率和速算扣除数都率级次由九级变为七级,且税率和速算扣除数都有所变化有所变化。。??二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月工资、薪金所得的减除费用标准由每月 2000 2000 元提元提升到每月升到每月 3500 3500 元。元。??三、延长了申报时间三、延长了申报时间。申报时间由次月七日内改。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。为次月十五日内。长沙市地税局纳税服务处