长期股权投资分录.doc

1、同一控制下企业合并形成长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付合并对价账面价值借:长期股权投资—成本(取得被合并方所有者权益账面价值份额) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 有关负债科目贷:有关资产科目资本公积—资本溢价(股本溢价) (2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付合并对价账面价值借:长期股权投资—成本(取得被合并方所有者权益账面价值份额) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 有关负债科目资本公积—资本溢价(股本溢价) 盈余公积利润分配—未分配利润贷:有关资产科目 2、非同一控制下企业合并形成长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 贷:银行存款(合并成本、支付直接相关费用) (2)以交易性金融资产作为合并对价借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 投资收益—处置收益贷:交易性金融资产(公允价值) 投资收益—处置收益同时,按作为对价金融资产公允价值变动借(贷):公允价值变动损益贷(记):投资收益(3)以存货作为合并对价借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 贷:主营业务收入、其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税) 同时借:主营业务成本、其他业务成本贷:库存商品、原材料等(4)以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益—处置收益贷:持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益—处置收益同时,按作为对价可供出售金融资产公允价值变动借(贷):资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷(记):投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价借:长期股权投资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) 累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备油汽资产减值准备无形资产减值准备营业外支出—非流动资产处置损失贷:固定资产油汽资产无形资产银行存款(支付直接相关费用) 营业外收入—非流动资产处置利得 3、以支付现金方式取得长期股权投资(1)采用成本法核算借:长期股权投资(实际支付价款) 贷:银行存款(2)采用权益法核算长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借:长期股权投资—成本(实际支付价款) 贷:银行存款长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借:长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 贷:银行存款(实际支付价款) 营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产公允价值加应支付相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额差额) 4、以存货换入长期股权投资(1)采用成本法核算借:长期股权投资(换出资产公允价值加应支付相关税费) 贷:主营业务收入(公允价值) 其他业务收入(公允价值) 应交税