1 .资产类账户的结构。资产类账户的结构主要体现在:资产的增加金额记入账户的借方,减少金额记入账户的贷方;账户若有余额,一般为借方余额,表示期初或期末资产的结存金额。其计算公式是: 资产类期末=期初+本期借方-本期贷方借方余额借方余额发生额发生额其账户结构如图表 3-5 所示: 借方资产类账户贷方期初余额: ××× 本期增加额: ××× 本期减少额: ××× 本期发生额: ××× 本期发生额: ××× 期末余额: ××× 2 .负债或所有者权益类账户。负债及所有者权益类账户同属于权益类账户,由于资产与权益是同一事物的两个方面,因而作为权益类账户的结构,与资产类账户结构正好相反,即增加金额记入账户的贷方,减少金额记入账户的借方;账户若有余额,一般为贷方余额,表示期初或期末负债及所有者权益的结存金额。其计算公式是: 负债或所有者权益类期末=期初+本期贷方-本期借方贷方余额贷方余额发生额发生额其账户结构如图表 3-6 所示: 图表 3-6 借方负债或所有者权益类账户名称贷方期初余额: ××× 本期减少额: ××× 本期增加额: ××× 本期发生额: ××× 本期发生额: ××× 期末余额: ××× 在所有者权益类账户中,包括利润计算账户。企业收入与费用配比的结果是利润,利润属于所有者权益,因此利润计算账户归属于所有者权益类账户。从账户结构分析,利润计算账户的贷方发生额为本期收入的总额,借方的发生额为本期费用的总额,贷方发生额与借方发生额的差额即本期实现的利润(或亏损) 。期末的贷方余额表示截止至本期末企业实现的累计利润;期末的借方余额则表示截止至本期末发生的累计亏损。该账户年末因结转而无余额。其账户结构如图表 3-7 所示: 图表 3-7 借方利润计算账户名称贷方期初余额: ××× 本期费用××× 本期收入××× 期末余额: ××× 。损益类账户包括损益收入类和损益费用类账户。( 1 )损益收入类。收入的取得使企业资产增加或负债减少,从而引起所有者权益的增加。因此, 损益收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构相似,即增加金额记入账户的贷方,减少或转销的金额记入账户的借方。由于本期发生的损益,在期末全额结转到利润计算账户,因此损益收入类账户期末无余额。其账户结构如图表 3-8 所示: 图表 3-8 借方损益收入类账户名称贷方本期减少××× 本期增加额: ××× 或转销额: :: 本期发生额: ××× 本期发生额: ××× ( 2 )损益费用类。费用的发生使企业资产减少或负债增加,从而导致所有者权益减少。因此,损益费用类账户的结构与所有者权益类账户的结构正好相反,即增加金额记入账户的借方,减少或转销的金额记入账户的贷方。由于本期发生的损益,在期末全额结转到利润计算账户,因此损益费用类账户期末无余额。其账户结构如图表 3-9 所示: 图表 3-9 借方损益费用类账户名称贷方本期增加额: ××× 本期减少××× :或转销额: : 本期发生额: ××× 本期发生额: ××× 4 .成本类账户。成本类账户的结构兼有损益费用类账户和资产类账户的特征。其发生额的记录与损益费用类账户结构相同;其余额的反映与资产类账户相同。即成本的增加记入账户的借方,成本的减少或结转记入账户的贷方;借方的余额反映期初或期末的结存成本。其账户结构如图表 3-10 所示: 图表
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