社会保障税立法分析研究.pdf

————百i—一㈣目录 yi省:;;{』笺哕222掣摘要?????????????????????..I ABSTRACT???????????????????..III 引言?????????????????????..1 一、社会保障税立法的相关基本问题????????????.2 (一)社会保障税的基本内涵?????????????2 (二)开征社会保障税的理论依据???????????..5 (三)社会保障税立法的历史演变???????????..9 二、我国社会保障税立法的必要性和可行性??????????11 (一)我国现行社会保障筹资模式的弊端?????????.11 (二)社会保障税立法的必要性????????????13 (三)社会保障税立法的可行性分析??????????..15 三、社会保障税立法的国际比较与借鉴???????????.18 (一)国外社会保障税立法的几种典型模式????????..18 (--)国外社会保障税法构成要素的比较分析????????2l (三)国际经验对我国社会保障税立法的启示????????24 四、我国社会保障税立法的对策建议????????????27 (一)社会保障税法的基本原则????????????27 (二)社会保障税要素的具体设计???????????.29 (三)社会保障税立法需要解决的几个难题????????..32 (四)社会保障税立法的相关配套措施??????????34 结语?????????????????????.37 参考文献????????????????????38 致{射?????????????????????.41 攻读硕士学位期间发表的学术论文???????????42 西南大学硕士学伊论文摘要捅要社会保障制度是与市场经济发展相伴相生的一项制度。自19世纪80年代在德国产生以来,在保障公民的生存权、稳定社会秩序、促进经济发展等方面发挥了非常重要的作用。我国的社会保障制度经过半个多世纪的改革发展,基本形成了包括养老、医疗、失业、工伤、生育等在内的一套较为完整的社会保障制度。但随着社会主义市场经济的发展、人口老龄化趋势加剧,这种保障体制已经越来越不适应社会的发展,暴露出不少弊端,其中最为突出的问题就是社会保障基金的来源问题。建立健全社会保障体系的一个首要前提是要有充足的社会保障基金, 这是社会保障体系正常运行的基本保证。没有充实的保障基金,社会保障体系的建立将是空中楼阁。在实行社会保障的大多数国家,社会保障计划都是通过征缴一定的税收来开展的。而我国大部分的社会保障资金还是以行政性收费来筹集。这种收费模式已逐渐不适应我国社会主义市场经济的发展,目前由税务部门和社保部门各征收社保费的一部分,而社保费两个征收主体同时存在的情况,在一定程度上导致社保资金在管理、支付等环节都存在问题。因此,确定合理的社会保障筹资模式对于完善我国社会保障制度,促进社会主义市场经济健康发展有着非常重要的作用。本文以社会保障税的一般性分析为开端,阐明了社会保障税的概念、性质以及社会保障税立法的理论依据和历史演变,通过纵向和横向的比较,阐明了在社会保障税与社会保障费相比所具有的优势,进一步论述了我国进行社会保障税立法的必要性和可行性。在此基础上,比较分析了西方发达国家的社会保障税立法模式和我国可以借鉴的社会保障税立法的成功经验,提出了社会保障税立法的具体对策建议。在进行立法设计时,笔者认为,自营职业者、国家机关事业单位及其职工、进城农民工等主体均应作为社会保障税的纳税人。对广大农村地区暂不开征社会保障税,但应逐步将农民纳入社会保障税的征收范围,实现社会保障基金的全国统筹;在具体操作上,应可以依据不同地区农村的经济发展情况,有计划、有步骤、循序渐进地逐步扩大社会保障税的征收范围;社会保障税应属于中央与地方共享税,但养老金项目的社会保障税应全部划为中央税,医疗、失业保险与地方经济发展密切相关,因此大部分的社会保障税收收入应留给地方。同时, 还应考虑设置社会保障税的宽免规定。本文共分以下三章: 第一章是对社会保障税立法相关基本问题的简要介绍,阐述了社会保障税的概念、特征和性质,社会保障税立法的理论依据,回顾了社会保障税立法的历史积南大学硕士学伊论文摘要演变,从理论和历史的角度论证了随着经济社会的发展、物质财富的增加和政治民主化趋势的增强,社会保障税立法是建立现代社会保障制度的孥固基石,是完善现代市场经济体制机制的有效途径。社会保障税取代传统的社会保障统筹缴费, 将成为世界社会保障筹资模式的主流,也是我国现代社会保障制度发展的必然趋势。第二章阐述了我国现行社会保障缴费模式的弊端,对我国社会保障税立法的必要性和可行性进行了具体分析,得出我国已具备了开征社会保障税的各种条件, 应加